Scarica Budget, controllo budgetario, reporting e più Schemi e mappe concettuali in PDF di Economia solo su Docsity!
IL BUDGET
Programmazione aziendale = indica obiettivi, intermedi e/o parziali da raggiungere in un intervallo di tempo breve e li traduce in programmi operativi dettagliati che costituiscono il budget
● maggiore consapevolezza degli obiettivi da raggiungere → FINALITÀ ● efficace distribuzione delle risorse disponibili ● maggiore coordinamento delle operazioni di gestione ● controllo economico, finanziario, patrimoniale ● individuare inefficienze ● attuare azioni correttive ● prevedere effetti di soluzioni alternative
Budget = indica obiettivi economico / finanziari da realizzare nell’esercizio successivo, collega gli obiettivi di medio / lungo periodo (pianificazione aziendale) con gli obiettivi intermedi (programmazione aziendale) e le strategie definite per il raggiungimento degli obiettivi con la verifica dei risultati ottenuti
ELEMENTI FUNZIONI
obiettivi che si vogliono ottenere traduce in termini quantitativi i programmi di gestione
strumenti da utilizzare coordinamento delle funzioni aziendali, attività, obiettivi di breve periodo
soggetti coinvolti nel raggiungimento di obiettivi
considerare in anticipo problemi e difficoltà
tempi per compiere le azioni confronto tra quantità e valori (sede consuntiva) e quantità e valori programmati
motiva dipendenti
valutazione prestazioni e comportamenti
→ quali sono le parti che compongono il budget?
budget dell’esercizio = Situazione patrimoniale e Situazione economica
- budget economico analitico : contiene i costi e ricavi di competenza del prossimo esercizio evidenziando il risultato economico previsto; costituisce la sintesi dei budget settoriali redatti secondo sequenza
- budget degli investimenti fissi : contiene i dati relativi all’acquisto, alla dismissione e all'ammortamento delle immobilizzazioni immateriali e materiali programmate
- budget finanziario : programma i movimenti finanziari della gestione. ➔ budget delle fonti e degli impieghi, dove vengono evidenziati gli impieghi e le fonti di risorse finanziarie ➔ budget di tesoreria, evidenzia le entrate e le uscite monetarie
VANTAGGI CRITICITA’
motiva i manager accettato da tutti gli operatori
incentiva i responsabili ad utilizzare risorse richiede cura nella redazione
consente il confronto tra risultati e previsioni dati non attendibili e di forte instabilità nei mercati
collega parametri economico/finanziari con quelli non monetari
privilegia aspetto economico a svantaggio di quello finanziario
→ con quali tecniche si redige il budget?
redazione = svolta da soggetti con responsabilità di raggiungere obiettivi prefissati
fattore tempo = anticipa risultati di un periodo amministrativo in periodi brevi per un controllo affidato
diverse tecniche di redazione: ➔ budget incrementativo: utilizza i dati conseguiti nel periodo precedente come base di partenza per la relazione del budget del periodo successivo ➔ budget scorrevole: prevede che allo scadere di ciascuna frazione infrannuale i dati relativi al tempo trascorso siano eliminati e sulla base dei risultati ottenuti, si aggiornino, revisionino e aggiungano i programmi relativi ai periodi successivi. ➔ zero-base budget: indipendente dai valori programmati e rilevati in passato
_6) Budget delle rimanenze di materie prime e prodotti
- Budget dei costi generali di produzione, distribuzione e amministrazione
- Budget degli oneri finanziari
- Budget dei proventi diversi
- Budget degli oneri diversi_
→ come si redige il budget delle vendite?
budget delle vendite = le vendite programmate costituiscono l’obiettivo che l’impresa si propone di raggiungere, dal budget delle vendite dipendono le scelte che l’azienda dovrà compiere per adattare la struttura produttiva al volume delle vendite previste
stesura = richiede che vengano individuati i mercati potenziali e le loro capacità
volume = determinato con due metodi diversi ➔ Il metodo della stima che definisce le vendite sulla base di conoscenza ed esperienze ➔ Il metodo statistico che utilizza come base gli obiettivi risultati delle analisi di modelli statistici provenienti dall’ambiente interno ed esterno dell’azienda
→ come si redige il budget della produzione?
budget della produzione = dalle vendite programmate si traggono i dati per la costruzione del budget della produzione che esplicita la quantità da produrre tenendo conto della politica delle scorte
vendite programmate + rimanenze finali di prodotti - Esistenze iniziali di prodotti = quantità da produrre
*SE LA PRODUZIONE DELL’ ESERCIZIO PRECEDENTE E’ ANDATA BENE PRENDO I DATI DELL’ANNO SCORSO COME STANDARD
→ come si redige il budget degli acquisti?
budget degli acquisti = definita la quantità di prodotti da fabbricare si determina il fabbisogno di fattori produttivi (materie prime ecc…)
Il budget della produzione viene utilizzato per predisporre il budget degli acquisti: fabbisogno di materie + rimanenze finali di materie - esistenze iniziali di materie = quantità di materia da acquistare
→ come si redige il budget della manodopera diretta?
budget della manodopera diretta = si considerano la produzione programmata, il numero di ore previste per realizzare ogni unità di prodotto e il costo unitario del personale da impiegare
→ come si redigono i budget delle rimanenze di materie e prodotti?
budget delle rimanenze di materia prima : valorizza ai costi standard le esistenze iniziali e le rimanenze finali di materie prime; la variazione sarà inserita nel budget economico nei costi della produzione:
➔ con segno negativo se il valore delle rimanenze finali è maggiore del valore delle esistenze iniziali ➔ con segno positivo se il valore delle rimanenze finali è minore del valore delle esistenze iniziali
budget delle rimanenze di prodotti finiti : valorizza al costo industriale le esistenze iniziali e le rimanenze finali di prodotti; la variazione sarà inserita nel budget economico nei costi della produzione:
➔ con segno positivo se il valore delle rimanenze finali è maggiore del valore delle esistenze iniziali ➔ con segno negativo se il valore delle rimanenze finali è minore del valore delle esistenze iniziali
→ come si redige il budget degli investimenti fissi?
budget degli investimenti fissi : contiene i dati riguardanti l’acquisto e la dismissione dei fattori produttivi pluriennali (immobilizzazioni materiali e immateriali), fornisce dati per la redazione di altri budget ➔ Budget finanziario quantifica l’uscita monetaria necessaria per l’ampliamento o il mantenimento della struttura produttiva
mediante simulazioni, approvazione e diffusione ai vari livelli organizzativi, conferma. **2) rilevazione dati consuntivi
- confronto tra dati effettivi e dati del budget
- redazione report →FASI**
Vantaggi ➔ tutti i responsabili della struttura aziendale devono partecipare all’individuazione degli obiettivi e alla formulazione di programmi ➔ richiede responsabilità da parte dei manager ➔ studio accurato del mercato, raccolta informazioni interne ed esterne ➔ ragionare termini quantitativi ➔ uso razionale delle risorse, miglioramento organizzazione dell’efficienza e redditività aziendale ➔ emersione di inefficienze, inadeguatezze, incapacità di raggiungere obiettivi ➔ individuazione cause degli scostamenti e la rimozione
Limiti ➔ comporta un appesantimento della struttura aziendale ➔ istituzione di un apposito organo permanente ➔ burocratizzazione del lavoro amministrativo ➔ disponibilità di hardware e software appropriati → ASSORBONO RISORSE
➔ si limita a verificare il raggiungimento degli obiettivi di breve periodo (risultato economico, componenti negativi/positivi)
controllo strategico = realizzato misurando i risultati aziendali rispetto agli obiettivi di lungo periodo in un ambiente stabile il raggiungimento di obiettivi di breve periodo indicati nel budget si traduce in regola in risultati economici positivi nel medio/lungo periodo
il controllo strategico è basato principalmente su indicatori di tipo qualitativo che misurano l’efficacia di medio/lungo periodo
→ quali sono le fasi dell’analisi degli scostamenti?
analisi degli scostamenti = strumento di controllo retroattivo
FASI
- confronto dati standard/programmati e dati consuntivi, individuare scostamento globale
- scomposizione scostamento globale in scostamenti elementari
- individuazione cause scostamenti (errata stima delle quantità necessarie per la fabbricazione, scorretto funzionamento dei macchinari, mancanza di attrezzature adeguate, incapacità di mantenere i macchinari i condizioni idonee, addetti alla produzione di scarsa professionalità, errori nelle specifiche di produzione, variazione nel rendimento di materiali)
- adozione azioni correttive sulle cause
→ come si effettua l’analisi degli scostamenti dei costi?
se il controllo non si limita alla determinazione del costo variabile ma si estende al costo industriale si tiene conto anche dei costi fissi
→ come si effettua l’analisi degli scostamenti dei ricavi?
➔ redazione budget delle vendite ➔ rilevazione dati effettivi di vendita
➔ contenuto informativo presentano informazioni di derivazione contabile o provenienti da fonti esterne ➔ contenuto valutativo presentano indicatori di risultati che possono essere controllabili in modo significativo
INFORMAZIONI ➔ economico - finanziarie, quantità monetarie ➔ operative, quantità non monetarie ➔ strategiche, variabili come la fidelizzazione dei clienti, affidabilità dei fornitori, quote di mercato ecc. L’AZIENDA DEVE PUNTARE SU QUEST’ULTIMA PER PRENDERE LE DECISIONI FONDAMENTALI
FORMA sono documenti interni per i quali non esiste alcun requisito di forma ➔ generalmente forma tabellare ➔ grafici che facilitano la lettura e l’analisi delle informazioni
→ a chi sono destinati i report aziendali?
➔ rapporti operativi, responsabilità di produzione di un prodotto, di una commessa o di un’attività produttiva ➔ rapporti per unità di business, responsabilità di un’unità organizzativa autonoma ➔ rapporti di sede centrale, direzione generale
la periodicità dipende dalle esigenze dei destinatari
TIPO DI DECISIONI ➔ report per la direzione strategica che contengono informazioni a supporto della pianificazione strategica ➔ report per la direzione operativa che contengono informazioni riguardanti l’andamento della gestione corrente
