Mappe concettuali sintesi schemi di Scienza delle Finanze B Volonterio Federica 2026, Schemi e mappe concettuali di Scienza delle Finanze

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SCIENZA DELLE FINANZE

SERVIZI GIURIDICI PER L'IMPRESA (D.M. 270/04)

Docente: Volonterio Federica

SET DI MAPPE CONCETTUALI

SCIENZA DELLE FINANZE 1

SISTEMA TRIBUTARIO

Frammentario

Interventi legislativi

nazionale

regionale

Atti regolam-amm. Enti locali

Complesso di tributi

Pluralità tributi Equilibrio molteplicità di interessi

No tributo unico

Vari ordinamenti

Nazionale UE

Enti locali

Tributo come strumento fiscale

Dovere cittadino Rapporto etico-giuridico

contribuire

Diverse funzionalità

imposte

Reddito e patrimonio dirette

Sul consumo Su consumatore finale

Sugli affari Da compimento atto giuridico di affare

Tributi atipici Es. contributi urbanizzazione, bonifica

Es. imposta successioni Prelievi eccezionali In conto capitale

Teorema di Barone

Eccesso di pressione

Curve dell'indifferenza

Sistema fiscale Pressione fiscale

rapporto

Entrate tributarie

Ricchezza compl paese

Espressa nel PIL

Stretta fiscale

Aumento p f

PROGRESSIVITÀ E PROPORZIONALITÀ DELL'IMPOSTA

Elementi imposta

Presupposto Situazione obbligo pagare imp

Base imponibile

Valore economico su cui calcolare imposta

Quantificazione presupposto

Aliquota Ciò che èdovuto al contr

Imp ad valorem %

Imp specifiche Unità monetarie

Aliquota x base imponibile =debito imposta Gettito imp

regressiva A. Media diminuisce con crescere di b.i. Maggiore di a.marginale

PROPORZIONALITÀ

Carico tributario cresce con crescita

ricchezza ad imposizione fiscale

PROGRESSIVITÀ

Peso tributario aumenta con crescita base imp.

A media inferiore

a a marginale

A. Cresce in modo

più che prop.

Modalità Per detrazione Aliquota non viene messa su intero reddito Ma su reddito diminuito Da detrazione

Per classi ad ogni classe un'aliquota

Cresce passando ad un'altra classe

continua Aliquota aumenta fino ad un max Poi costante

Per scaglioni

Ogni fascia associata

ad un'aliquota

Redistribuzione imposta

Studio sintetico

RT/(RT-RL)

Se pos

Progressiva

Se neg

regressiva

CAPACITÀ CONTRIBUITIVA

Teorie del sacrificio

1.uguale

J.s. Mill

Sottratta a tutti quantità uguale di utilità

Principio di uguaglianza

Imp varia da utilità marginale Se costante si usa regressiva

2.proporzionale Sacrifici proporzionali all'utile totale di cui gode ciascun individuo

3.minimo

Prelevare unità di ricchezze che hanno minore utilità

Da avere minima somma utilità

prelevate da insieme contribuenti

determinazione

3 concetti reddito

1. Come prodotto

Deriva da partecipazione contr

al processo produttivo

2.come entrata

Entrate contribuente in

un arco di tempo

3.come consumo

indici

diretti

patrimonio

Incrementi valore patrimonio

indiretti

consumi

affari

ENTRATE PUBBLICHE

Per natura

tributarie

Provenienti da alienazione di beni

patrimoniali e rimborso di crediti

Extra tributarie

Sotto profilo economico

originarie

Derivano da patrimonio stato o enti pubblici

derivate

Da prelievi coattivi

tasse

imposte

contributi

Prestiti

Emissione carta moneta

straordinarie

Tesoro di guerra

Contribuzioni straordinarie

Alienazione beni patrimoniali

Emissione carta moneta

Debiti pubblici

ENTRATE STRAORDINARIE

Deficit pubblico

Debito pubblico

Differenza fra spese e entrate

Ammontare spese non coperte da entrate

Emissione stato titoli obbligazionari sottoscritti da privati

Emissione continua titoli Debito fluttuante

Debito redimibile Prestiti a media-lunga scadenza

Emissione carta moneta

Genera inflazione

Banca centrale

Debito consolidato

redimibile

Stato si impegna a estinguere prestito entro scadenze fisse

Irredimibile

Si impegna senza fissare scadenza

PRINCIPI GENERALI IPERF

Redditi e patrimonio

reddito

Dato da variazioni incrementice patrimonio

patrimonio

Insieme situa soggettive di cui un soggetto ne è titolare in un determinato momento

Nostro paese malato su reddito prodotto

Soggetti passivi

residenti

Tassati su redditi ovunque prodotti

Tassati su beni italia Non residenti

LIQUIDAZIONE IMPOSTA

Tassazione separata

Redditi formazione pluriennale

aliquota

Divisione imponibile numero anni

Poi moltiplicazione x

Es: plusvalenze derivanti da cessioni aziende

possedute da più di 5 anni, redditi di indennità

SCIENZA DELLE FINANZE 3

IMPOSTA

REGISTRO

Categoria imposte attività giuridica

Registrazione atto

x tutti atti pubblici e scritture private autenticate

Principio alternatività imposta registo rispetto all'iva

x evitare doppia imposta

Atti soggetti ad iva si registra solo in caso d'uso

E imposta registro applicata in maniera fissa

Applicazione

Esame clausoleVolontà delle parti

Imposta principale

Liquidata su base atto da registrare e

Imposta supplettiva

x correggere errori od omissioni dell'ufficio

Base imponibile

Corrispettivo

dichiarato nell'atto

Nella cessione

Valore bene

indiretta IPOTECARIA

Dopo atti compravendita, donazione, successione,

iscrizioni ipotecarie, costituzione usufrutto

applicazione

Per trascrizione, iscrizione, rinnovazione e annotazione

Base imponibile x valore bene

Pubblici registri immobiliari

Restrizioni di ipoteca Imposta calcolata in base a vantaggio richiesto

Beni immobili

CATASTALE

Su voltura catastale

Es:cambio nome proprietario

Aggiorna catasto

Ufficio del catasto

SUCCESSIONI E DONAZIONI

Imposta donazioni

4% x coniuge o parente in linea retta

6% per fratelli e sorelle

6% sul valore totale x altri fino a quarto grado

8% x altre persone

Imposta successioni

Base imponibile

Su valore quote

ereditarie e legati

Valore eredità/quote ereditarie al netto dei legati e oneri gravati

Valore legati al netto degli oneri imposti ai legatari

Individuare attività e passività asse ereditario

attivo

es:Beni immobili

Passività Es: debiti defunto, spese mediche

Non deducibili debiti x beni non nell'attivo

Beni deducibili Da provare con titolo in originale

aliquote

Da 4% a 8%

POTESTÀ TRIBUTALE LOCALE E IRAP

IRAP

Interpello ad agenzia entrate

Natura regionale Imposta regionale sulle attività produttive

A carico imprese soggetti

Società di capitali

Enti commerciali

Amministrazioni pubbliche

Enti non commerciali residenti

Società ed enti non residenti

Società di persone

Persone fisiche con attività commerciali o lavoro autonomo

Produttori agricoli con volume affari più di 7'000!

Base imponibile

In base a attività svolta

Somma algebrica

Margine intermediazione ridotto 50% dividendi

Ammortamenti beni materiali-immateriali ad uso funzione x importo pari a 90%

Altre spese amm pari a 90%

Risultatoconto tecnico rami danni contro economico

Risultatoconto tecnico rami vita del conto economico

Imposta 3,9%

Aliquota 8,5%

Non proporzionale come iva

IMU-TRIBUTI LOCALI

IMUS

x occupazioni di spazi e aree pubbliche x soggetto che occupa aree demaniali o patrimonio indisponibile comune con fini pubblicitari

tarsus

Smaltimento rifiuti urbani

presupposto

Fruizione servizio

tassa

Sostituita da tares

Tariffa su rifiuti e servizi

Gestione, raccolta, smaltimento rifiuti

tosap

Comunale su pubblicità e diritti su pubbliche affissioni

presupposto

Diffusione messaggi pubblicitari

Bisogna presentare richiesta a comune

IMU Esenti imu

Immobili ad uso stato, enti locali, asp, camere commercio

abitazione principale

Fabbricati x esercizio culto

Fabbricati ad usi culturali

Fabbricati proprietà santa sede

Fabbricati stati esteri e org internazionali

Terreni agricoli in aree montane ecollina

Fabbricai rurali

Immobili x attività assistenziali, previdenziali, didattiche, sanitarie, ecc...

Presupposto

Proprietà o godimento di altro diritto reale su immobile

Proprietà terreni e aree fabbricabili

Aliquota 0,76% x base imponibile

Imposta municipale propria

Prima c'era ICI

Imposta comunale su immobili

ACCISE-IMPOSTE DOGANALI

accise

Su fabbricazione o consumo di dei prodotti

Fatto generatore

Fabbricazione/importazione

Esigibilità imposta

Immissione al consumo

applicazione

Licenza fiscale sul produttore Pagamento annuale

Tributo al Momento di immissione Aliquota in base a quantità rilevata

Es:prodotti energetici

Imposte doganali

Diritti Di confine

Es:dazi importazione/esportazione

Dazi doganali, iva imposta fabbricazione

Altri diritti doganali

Es:tassa sbarco/imbarco, ancoraggio

IMP DI BOLLO E ACCICURAZIONI

Imp di bollo

Non direttamente allo stato

Tramite agenzia entrate

Può essere Fissa se colpisce in ugual misura tutti gli atti e documenti della stessa specie

Senza tenere conto del valore indicato

Proporzionale se colpisce in una stessa percentuale

Imposta su assicurazioni

1. Su beni immobili

2.su veicoli

3.di durata inferiore a 4 mesi su rischi di viaggio

4 su merci da o verso Italia

5.assicurazioni contro i danni quando contribuente ha domicilio in italia

6.sulla vita quando conto. Ha domicilio in italia

CONSOLIDATO NAZIONALE E MONDIALE

Tassazione di gruppo

1. facoltativa

2.bilaterale

Esercitata da società controllata e s controllante

3.opzione irrevocabile x 3 esercizi sociali

4.applicazione limitata a ires residenti e non

Per s controllate solo residenti

5.controllo superiore al 50% del capitale sociale e dell'utile di bilancio società controllata

6. Previsione consolidamento integrale redditi complessivi netti opportunamente rettificati

Nazionale

Per determinare base imponibile

Reddito complessivo controllante

Reddito complessivo ogni controllata

Somma data da imponibili positivi e perdite esercizio

Se negativa la società controllante

riporta a nuovo la pertita

Tassazione reddito complessivo

Unico debito di imposta

Mondiale Società per azioni o inerente

Imputata a controllante residente una quota di reddito della controllata estera Tassazione della sola controllante

Regime di trasparenza

Evitare doppia

Società di capitali tassazione

piccole

REGIME IMPOSITIVO ENTI COMMERCIALI

Non profit

No obbiettivo di lucro

Enti non commerciali

Perde qualifica se fa attività commerciali

reddito

Redditi fondiari

Redditi di capitale

Redditi diversi

Esclusi da iva

Esenti da tributi

ONLUS

Reddito società e enti non residenti

fondiari

Di capitale

Di lavoro dipendente

Di lavoro autonomo

Di impresa

Redditi diversi

Utili distribuiti

Plusvalenze da cessione

OPERAZIONI STRAORDINARIE

Scissione e liquidazione

scissione

Inverso della fusioneù

Operazione neutra

Può essere totale o parziale

Trasformazioni e fusioni

Società incorporante

Diritto di portare a nuovo perdite fiscali

Cessione e conferimento di azienda, scambio di partecipazioni

Trasferimento x morte o titolo gratuito

No tattazione

plusvalenze

Se eredi vendono

tassazione

Se era in affitto

Tassazione comunque

tassazione Se plusvalenza

Scambio partecipazione

Neutralità fiscale

SCIENZA DELLE FINANZE 4

SOGGETTI NON OPERATIVI

indicatori

1. 2% su valore

beni del tuir

Es:azioni/quote di

partecipazione

2. 6% sulle

immobilizzazioni Es:beni immobili

Mancato raggiungimento minimo

Mancato superamento

test operatività

A fini imposte sul reddito

Dichiarare reddito non inferiore al minimo presunto

A fini iva

Impossibilità chiedere rimborso x eccedenza credito

A fini imposta regionale su attività produttive

Obbligo di dichiarare un valore di produzione non inferiore al

reddito min previsto

STUDI DEL SETTORE

esigenza di determinare metodi di accertamento redditi

Determinare ricavi

Metodologia

Elementi natura contabile-extracontabile

Questionari e dichiarazione redditi Dati raccolti

Formazione

gruppi omogenei

cluster

Formula matematica

Ricavi su base annua Ammontare ricavi previsti situazione normale

Entro livello

"confidenza

parametrale

Contribuente conguo

Entro confidenza

Fra min-max prefissati

indicatori

Congruità

Rilevazione anomalie dei ricavi

Coerenza

Valutazione schemi organizzativi impiegati

Se congruità ma incoerenza Agenzia Entrate indaga su incoerenza

Sistema Gerico

Gestione ricavi

e compensi

Software x stabilire giro d'affari minimo in

ogni attività imprenditoriale

Agenzia entrate

PRINCIPI COMUNITARI

Armonizzazione delle legislazioni nazionali imposte

Per evitare ostacolo realizzazione mercato comune

Spetta al Consiglio dell'UE su proposta Parlamento europeo e comitato economico sociale

Parità trattamento produzione

Abolizione dazi tra UE

indirette

iva

In base uniforme x tutti

Non sotto 15%

accise Applicate in luogo e momento immissione consumo

Abolizione controlli fiscali frontiere

Assicurare libera circolazione

Abolite su capitali

Scissioni, fusioni, scambi azioni Neutralità fiscale

INTERVENTO PUBBLICO NELL'ECONOMIA

Equità-efficienza sociale

Materia studio

scienze delle finanze

condizioni

1.mercato concorrenza dove il prezzo è un dato accettato, non dato da imprese

2.non ci sono beni caratterizzati da non escludibilita-rivalità

3.no fattori esterni che coincidono sulla determinazione dei prezzi

4.mancanza di assimmetrie

Redistribuzione

Fonti finanziamento

1.prezzo pubblico Di beni e servizi

2.tassa servizio

3.imposta

4debito pubblico

5.emissione carta moneta banconote

6. Vendita beni patrimoniali disponibili pubblici

ECONOMIA DEL BENESSERE

criteri

Efficienza e equità

giudizi

Valutazione livello benessere dall'individuo Soggetto razionale migliore giudice di se stesso

Situazione eco dove non è possibile accrescere benessere individuo senza costituire danno agli altri L'ottimo paretiano

Teoria del Pareto

Ottimo paretiano

Condizioni efficiente allocazione risonse Efficienza produttiva

Non è possibile aumentare produzione bene senza diminuire

prod un altro bene

Curva di trasformazione dedecrescente

Realizza quando max produzione possibile beni

Eff nello scambio

Individuo riceve o cede esattamente quantità secondo propri desideri

2 soggetti

Scambio non deve danneggiare

Eff sociale Esprime preferenze collettività rispetto situa econ alternative

Concorrenza perfetta

Non tiene conto della distribuzione redditi

2 teoremi economia benessere

Dove c'è regime di concorrenza perfetta operato di ogni soggetto x raggiungimento

max determina l'auspicabile x società

monopolio

Riduzione benessere

Riduce quantità beni prodotti

A favore intervento pubblico

Modificando la distribuzione iniziale delle risorse con imposti e sussidi x poi affidare al libero

mercato allocazione imposte

Raggiungimento ottimo sociale

Economia decentrata concorrenziale

Intervento stato Garantire concorrenza

Assicurare distribuzione risorse

critiche

Valutazione singoli individualismo

Soddisfacimento propri bisogni utilitarismo

ANALISI COSTI-BENEFICI

Ambito benessere

Equità contributiva

imprese Valutazione comparativa dei progetti alternativi

ottica Massimizzare profitti

fasi

1.ambito analisi Spazio e periodo da valutare

Soggetti a cui riscontrare benefici

In fase assestamento e entrata a regime

2.individuazione benefici e costi netti intervento

3. Tasso sconto nel periodo
   4. Analisi sensibilità Prevedere scenari alternativi Valutare di conseguenza

Individuare effetti positivi e negativi

Unità di misura Valore monetario

Analisi costi efficacia (CEA)

Standard applicazione 1.individua tipologie effetti rilevanti x valutazione

2.quantifica ammontare in termini fisici delle alternative

3. Misura costi interventi
4. Determina indici costi-efficacia
5. Classifica progetti in base a indici
6. In base a classifica finanzia progetti migliori

ASIMMETRIA INFORMATIVA

Scarsa trasparenza informazioni

Possibili situazioni

1.info disponibili a tutti gli operatori Nessun operatore può trarre rendimenti anomali

4.info riservate e no rese pubbliche

Chi in vantaggio informativo ne abuserebbe

5.info disponibili x nessuno

3.disponibili solo x soggetti in posizione privilegata

manager

2.informazioni disponibili ma distribuite disomogeneamente

A causa di

Costi raccolta, elaborazione interpretrazione

Selezione avversa Soggetto modifica condizione contratto

Venditore mantiene informazioni valore Acquirente non sa il vero valore

Quando se ne accorge non più

disposto a prezzo originario

Azzardo morale

Opportunismo post-contrattuale Non si possonoverificare

comportamenti dolosi e colposi

Risolto da economia informazione Controllano prodotti uguali con prezzi diversi

Uso rectius privilegiate Insider trading

Agiscono in anticipo al mercato Per speculare sui titoli x profitto maggiore

Calcolato su "dicerie" rischio

Reato

Abuso informazioni privilegiate

Necessario che l'info abbia contenuto preciso e circonstanziato

FALLIMENTO DEL MERCATO

Mercati non in gradodi organizzare

produzione in maniera efficente

Scuola neoclassica

inefficienza

Assenza concorrenza

Informazioni asimmetriche

Esternalità

Libero agire

Disuguaglianze

Scuola austriaca

No fallimenti Solo accidentali-temporanei

Piuttosto assenza mercato

liberisti

Esternalità Non in grado di tutelare diritti proprietà Colpa stato

democrazia

Non dovuta a mercato Problema equa distribuzione

Potere mercato

Soddisfa intera quantità prodotto 1 impresa nel settore monopolio

Disponibilità esclusiva risorse brevetto

Evitare ingresso altre imprese Disposto a pagare prezzi elevati

legale tabacchi Disposizione legge

monopsonio Pluralità di venditori

Determina quantità e prezzo Un solo acquirente

Oligopoli

Forme mercato fra concorrenza perfetta tra compratori

e limitato numero venditori

Mercato competitivo

rimedi

Tramite tassazione o legge

tassazione

1.promosso un più elevato benessere sociale

modificando livelli produzione e consumo

Problemi tasse/sussidi su beni troppo elevati

2.redistribuzione reddito

leggi

1.proibiscono/regolamentano comportamenti esternalità negative

2.far desistere imprese da diffondere info non veritiere

3. Disciplinano monopoli-oligopoli o impediscono formazione

Problemi se stato fissa prezzi Mercato nero

BENI PUBBLICI

Beni pubblici puri caratteristiche

1.Non rivalità

Non riduce possibilità consumo da altro soggetto

Es: forme d'arte

Privati puri Se escludibili

Estremi dei pubblici

Con esternalità positive

Es:cure, istruzionemeritori

2.Non escludibilità

Impossibile impedirne godimento

Es:illuminazione stradale

Natura tecnica

indivisibili

es:difesa No non rivalità-escludibilita

Distinzione fondamentale

1.demaniali

Es:lido mare, spiaggia, strade, musei Demanio pubblico

Beni culturali-storici Appartengono a stato

Se non in forza di leggeNo venduti Inalienabilità

Intrasferibilità

requisiti

1.obbiettivo Effettiva destinazione a pubblica funzione

Manifestazione volontà acquistare bene 2.Subiettivo

+sottoporlo a regime demaniale

2. Patrimoniali indisponibili

Es:miniere, sottosuolo, fauna aree edilizia Appartengono solo a stato o regione

trasferibili alienabili

Ma non deve cambiare funzione

non

Miniere, foreste, atti/documenti enti

pubblici, beni interesse

artistico-storico

Usucapione /

negozio buona fede

3.patrimoniali disponibili

Non proprio pubblici

Ente pubblico ha diritto di proprieta Es:comune acquista fondo rustico

Poi può venderlo

alienabile

Enti territoriali

Appartengono a

stato Enti pubblici

Mezzi amm pubblica

IMPRESE PUBBLICHE

capitale

Conferito totalmente o parzialmente da stato/enti pubblici

Se quota maggioritaria è all'ente

Altrimenti mista

storia

Separazione banca-impreseAlberto BeneduceIstituto ricostruzione industrialeNasce IRI Crollo wall street

Iri ente permanente

Capitalismo misto

Azionisti pubblici e privati

Post guerra

Si espande anche a altri settori

Fine '900 privatizzazione

Contro privati Ente nazionale idrocarburi Eni

gestione

stato

Soggetto imprenditorie

Tipi

Ente p. economica

Impr commerciale

Personalità giuridica

Diverso da Pubblica amministrazione

Aziende autonome

Pubblica amministrazione

No pers giuridica

Es:trasporto urbano

imp private

Con partecipazione stato

attività economiche

mista

Privatizzazione

Formale

Aziende autonome e enti diritto pubblico

In società di diritto privat

Sostanziale

Vendita a privati

Ma con anche destinatari x risanamento bilancio pubb

Non molto usata

Legge Amato Aziende autonome In società x azioni Es poste italiane

Enti pubblici economici In società per azioni Es:iri e eni in spa

SCIENZE DELLE FINANZE 6

SISTEMI TRIBUTARI

A CONFRONTO

CITTADEL VATICANO

fedeliContributi volontari

imposte

Richieste da autorità

ecclesiastiche a fedeli

tasse

In occasione amministrazione dei sacramenti casuali

Determinate da assemblea vescovi

Approvate da santa sede

Dovute ai tribunali ecclesiastici giudiziali

Atti di volontaria giurisdizione

licenze

Dispense

privilegi

Onorificenze

Rilasciate dalla santa sede

Erogazioni straniere

Sostenitori

PARADISI FISCALI

SVIZZERA

Confederazione,

Cantoni e Comuni

confederazione

Imposte costituzione

cantoni Scelgono che imposte prelevare

comuni locali Aliquote variano

imposte fisiche

Varia da cantoni

Federale non più di 11,5%

Su sostanza

(patrimoniale)

Comunale/cantonale

Da beni mobili e immobili

Su capitale

Cantonale/comunale

In base a patrimonio netto società

Preventiva federale

Reddito obbligazioni

Dividendi società svizzere

Strumenti debito

Valore aggiunto federale

Bassa

Beni consumo 2,5%

Esenti istruzione e sanità

Persone giuridiche Su utile generato a liv mondiale

Sede in svizzera

Escluse società di persone

Agevolazione fiscale su stranieri che si trasferiscono

Tassa solo in base al loro tenore di vita

Concorrenza a livello internazionale

70 convenzioni bilaterali con UE

privacy

Black list

Liberalizzazione finanziaria

PRINCIPATO DI MONACO

entrate

industrie commercio

terziario

Tassazione

Su reddito persone fisiche

Carlo III la abolisce

Non vale x chi ha doppia

cittadinanza francese-monaco

Su reddito società

Solo x attività esterne

Sul valore aggiunto

Come Francia 19,6%

x intrattenimento 2.1%

Successioni e donazioni

Solo a carico

dei residenti

Tranne se da familiari

registro

Trasferimento determinate

attività interno territorio

Sicurezza sociale

Dai datori di lavoro

ISOLE CAYMAN

Tassazione

Pers fisiche

Non c'è un sistema di imposizione sui redditi

Ma necessario di determinato reddito x cittadinanza

Delle società

Residenti se attività interno arcipelago

Valore aggiunto

no

Su azioni trasferite Su trasferimenti

Aliquota ordinaria 7,5%

Imponibile x azione

Su licenze commerciali

annuali

Su pagamento

Aliquota 10% turistiche

Inclusa in fattura alberghi

Dazi all'importazione Imp di bollo

Anche in atti di vendita

Riservatezza

FRANCIA

Diritti uomo 1789

Uguaglianza

Capacità contributiva

Progressività

Principali imp

Impot sur le revenu des personnes physiques Principio territorialità

foyer Luogo di soggiorno

Impot sur les societes Su pers giuridiche

annuale

In base insieme utili realizzati Aliquota

Intorno al 33%

Imposta sul patrimonio

Imposta sul valore aggiunto

Su pers fisiche e giuridiche

Aliquota intorno al 20% Dipende da categorie beni e servizi

Imposte locali

Imp sulle attività professionali

Imp sul proprietario

dell'immobileAnche se non occupa locali

Imp sul conduttore x locali ad uso abitativo

Imp sul registro

Durata fiscale

1 anno fisc

Si paga all'anno successivo

Convenzione doppia imposizione

GERMANIA

imposte

Su reddito persone fisiche

Territorialità

Se più di 6 mesi soggiorno

7 cetegorie redditi

Attività agricola

Attività commerciale

Lavoro da autonomo

Lavoro da dipendente

Da capitale

Non imponibile Come Italia

Da locazione

Da altro

Come francia

aliquota+"contributo di solidarietà " 5,5%

Sul reddito delle pers giuridiche Aliquota 15% In base a bilancio annuale

Redditi da società Tutti visti come impresa

Comunale sul reddito d'impresa

Società con attività commerciale

Aliquota da 14% a 17%

Sul valore aggiunto Intorno al 19%

Sistema calcolo

come Italia

SPAGNA

imposte

Impuestos (imp dirette)

Imposta sulla Società Redditi ambito societario In relazione a risultato conti economici

Anche Iae Imp su attività produttive

È locale

In base a attività svolta e mt2 occupati

Imp sul reddito delle persone fisiche

Principi uguaglianza, generalità e progressività

Come ita

Worldwide income

Imposta sul reddito dei non residenti

tasas (imp indirette

Imposta sul valore aggiunto (iva) Su persone fisiche e giuridiche Che svolgono attività imprenditoriali

Canarie

Impuesto General indirecto canario

Sulle trasmissioni patrimoniali e su atti giuridici documentati

Sul commercio estero Diritti doganali

Speciali su consumi specifici

es: Alcool

Anche su produzione di prodotti speciali Es:produzione tabacco, alcolici,ecc

Contribuciones especiales (contributi speciali)

Periodo imposta

1 anno

Come italia

Ma divisione in macroclassi

Liquidazione entro 6 mesi anno

3 acconti In Italia 2

Entrate pubbliche 3 livelli tassazione

Governo centrale

Comunità autonome Imp su persone fisiche

Autorità locali

Spagna-italia Convenzione evitare doppia imposizione imp reddito

SPESA PUBBLICA

CONTROLLI SPESA PUBBLICA

Dipartimento della ragioneria generale

Controlli preventivi di legittimità

Su atti non aventi valore di legge

Es.

Provvedimenti emanati su delibera consiglio ministri

Provvedimenti di disposizione del demanio

Mandati alla corte dei conti

Diventano esecutivi dopo 60 gg se approvati

Il consigliere delegato al controllo emette il visto

Se supera controllo

viene registrato

Rifiuto di registrazione

È assoluto

Se

1.richiede spesa superiore alla somma stanziata nel bilancio

2.decreto nomina e promozione personale se va oltre

limiti prefissati di organico

3.gli ordini di accreditamento a favore di finanziari delegati al

pagamento va oltre spese

Controllo successivo su Riguarda intere gestioni

Gestione bilancio e Patrimonio amministrazioni pubbliche

Gestioni fuori bilancio

Su fondi origine comunitaria

x corretta amministrazione

Corte dei Conti Definisce programmi criteri controllo

Riferisce a parlamento e Consigli regionali

I controlli degli enti locali

Corte dei conti

verifica rispetto equilibri bilancio

Enti mandano resoconti

Erogazione in danaro

Effettuata da stato e

enti pubblici

x beni e servizi

Bisogni collettività

Non vendibili

Fabbisogno finanziario

Operata dalle pubbliche amministrazioni

classificazione

destinazione

Acquisto beni materiali o prestazioni x settore pubblico Spese prezzo 1.spese x beni e servizi

2.spese di trasferimento

Spese di sussidio

No controprestazione

Incidenza economica

1.spese correnti

Bisogni attuali

A lungo termine 2.spese capitali

In base all'ente

1.spese statali

2.spese locali

ordinarie Ripetitività

straordinarie

scopo

Sp governo Bisogni pubblici

Acquisizione e gestione entrate Sp di esercizio

principi

1.preventiva legge di autorizzazione con iscrizione a bilancio

2. Obbligatorietà della copertura x gestire impatto su finanza pubblica

4 fasi

Impegno

Liquidazione

ordinazione

pagamento

SCIENZA DELLE FINANZE 7

SISTEMA SANITARIO

Intervento pubblico

Finanziamento del sistema

Capacità contributiva

Sistemi a finanziamento privato

Modelli prelievo

obbligatorio

Sistemi social Health insurance

Bismark Modelli mutualistici

Non coprono tutto

Sistemi tax-financed

Beveridge

Responsabilità produzione e erogazione prodotto

Più costosi

Qualità migliore

Responsabilità nella produzione e

erogazione dei sistemi UK

National State Service

Tramite Gettito fiscale

Quasi tutto compreso

gp Medico generico

USA

Assicurazione privata

Programmi assistenziali pubblici

medicare

Post 65 anni

medicaid Copre 60%

Medical Savings Account Versa somma annuale

ITALIA

Napoleone 1º sistema pubblica sanità mutualistico rimborso

1830-40 Mutue volontarie Poi obbligatorie

1978 Servizio sanitario nazionale

usl

Unità socio-sanitarie locali

LEA

Livelli essenziali di assistenza

x erogare risorse

Finanziamento

Suddivisione costi tra varie regioni

Fino 1990

Da irap, regioni e fondo sanitario Nazionale

oggi

Fondi doc- convergenza doc

Fondi non doc

Società mutuo soccorso

Polizze assicurative

WELFARE STATE

Sistema di norme Cerca di eliminare diseguaglianza sociale- economica

modelli

Socialdemocratico

(scandinavo)

Interesse x collettività

Intervento pubblico

Finanziamento da imposte

Principio universalistico

Liberale

(anglosassone)

No universalità Concentrato su specifici gravi rischi

Corporativo

(bismarckiano)

Legato al mercato del lavoro Diritti ai lavoratori

Da contributi sociali

Programmi spesa

Frammentati e diversificati x categorie sociali

mediterraneo Più frammentazione programmi Ruolo centrale famiglia Es: obbligo mantenimento figli

prestazioni

pensioni previdenziali

Sanità

Ammortizzatori sociali

assistenza

Istruzione

Stato benessere/stato sociale

Erogazione stato sociale

Tramite trasferimenti monetari

Tramite servizi

Se no gratis come

beni pubblici

Possibile mercato nero

dibattito

Finanziamento

Diverse aliquote

In base al campo

dell'intervento pubblico

Versamenti A favore enti

previdenziali

Da imposte generali

Da datori

Come premi assicurativi

BILANCIO

STATO

Documento

giuridico-contabile

Elenca spese e entrate finanziarie stato

Strumento politica economica

Funzioni

1. politica

Modo Governo mette in pratica obbiettivi politica eco

intenzioni politiche

2. Controllo finanaziario Verifica denaro pubblico speso

Da bilancio di previsione Rispettare stanziamenti autorizzati

3.controllo operativo Per determinare modo conveniente x arrivare a obbiettivi attività fin

Con risorse disp

Fissati da Governo Raggiungimento obbiettivi politica economica 4.controllo economico

Strumento programmazione

5. giuridica Bilancio approvato Parlamento al Governo

x riscuotere entrate

x erogare spese x realizzare programma pol

Governo deve attenersi alle voci spesa autorizzate da bilancio 6. di garanzia

Garanzia x cittadini della

pubblica amministrazione

tipi

Aziende private economico

Costi sostenuti e ricavi conseguiti

Entrate-uscite termini monetari finanziario

preventivo

Programma entrate e uscite previste anno seguente

rendiconto consuntivo

STRUTTURA

Documento 2008

Nuovi indicatori

Efficienza

Rapporto

Input

Risorse umane e

strumentali x produzione

output

Beni e servizi prodotti

Efficacia

Relazione output-outcome

outcome

Risultati eco-sociali ottenuti

Bilancio si compone in entrate e uscite

entrate

Titoli natura

tributaria-extratributaria

da

Riscossione crediti

Alienazione/ammortamento

beni patrimoniali Accensione prestiti

tipologie

categorie

classi

uscite

missioni

Obbiettivi strategici

spesa pubblica

programmi

Es:investimenti

struttura

Suddiviso in azioni

dell'amministrazione

x finalità

capitoli

Decisione finanza pubblica (dfp)

Strumento di programmazione

Sostituisce dpef

illustra

Obbiettivi politica economica

Quadro previsioni economiche e finanza pubblica

Periodo sotto triennio

Obbiettivi per sottosettori

Amministrazioni centrali

Amm locali

Enti previdenza

Assistenza Sociale

Riporta

Evoluzione eco-finanziaria

Previsioni saldo netto da finanziare

Risorse finanziarie necessarie

Obbiettivi programmatici per

Indebitamento netto

Saldo di cassa

Debito amministrazioni pubbliche netto e lordo degli interessi

Contenuto patto convergenza e stabilità interno

Manovra x raggiungere obbpogrammatici per

triennio

sottosettori

Evidenzia prodotto potenziale e indicatori strutt programmatici

Predisposto da

Ministro economia e finanze

Poi presentato dal governo alle camere

GESTIONE

controlli

Ragioneria generale stato

Controllo interno

compiti

Supporto attività normativa

Economico-finanziaria

contabile

Predisposizione e gestione bilancio

Vigilanza e controllo gestione risorse pubbliche

Monitoraggio finanza pubblica

Corte dei conti Controllo di legittimità

preventivo

Di legittimità atti sul governo

Decreti presidente

Decreti ministeriali

successivo Su gestione bilancio stato

Su gestione finanziaria enti cui lo stato contribuisce

Contribuisce in via ordinaria

Esterno e reutrale

BILANCIO ANNUALE E PLURIENNALE

ANNUALE

Struttura

Missioni e programmi

Evidenziare relazione risorse stanziate-finalità pubbliche perseguite

Unità di voto

Ammontare entrate previsteda accertare e delle spese

Ammontare presunto residui attivi/passivi Presenti a chiusura esercizio precedente

Previsione entrate e spese secondo e terzo anno

Ammontare previsione uscite e entrate anno

Spese indicate

Non rimodulabili

No esercizio controllo di amministrazione su

variabili

Es: stipendi, pensioni, ecc..

rimodulabili Quantificate alle esigenze dell'amministrazione

Es:spese adeguamento al fabbisogno

PLURIENNALE

Previsione andamento entrate e spese su scala pluriennale

Andamento entrate e spese in base a legislazione vigente

Non autorizza riscossione entrate e uscite contemplate

Integrato con legge stabilità

Aggiornato annualmente

LEGGE DI STABILITÀ

legge finanziaria (1978)

x consentire al governo l'approvazione del

parlamento di nuove normative

Di entrate e spese

Stabilire limite indebitamento

Anno solare

Documento di programmazione economica e finanziaria(dpef)

x lasso tempo più lungo

Esigenza politica miglior utilizzo bilancio pubblico

Obbiettivi-programmi 1.Disavanzo spese-entrate

Con prestiti 2.Deficit da coprire

A bilancio 3.ammontare fondi speciali

4.importo max rinnovo contratti pubblico impiego

5.stanziamenti x rifinanziamento spese in conto capitale

6.Previsioni spesa a lungo termine

Crisi legge finanziaria

Legge bilancio formale

Legge f

sostanziale

Non apportava

effetti positivi

Crescita incontrollata

Stravolgeva

legge bilancio

Legge stabilità

Programma analisi

Programmazione

bilancio

Medio termine

Programmazione triennale obiettivi e risorse

Delega armonizzazione Novità

Di schemi bilancio

Di sistemi amministrazioni pubbliche

x raccolta info bilancio Istituzione banca unitaria

destinatari

Soggetti amministrazione pubblica

Ampliamento info

contiene 1.Liv max saldo netto finanziare e ricorso al mercato

2.variazione aliquote delle imposte No tributi enti locali

**3. Importo rinnovo contratti pubblici

4. Misure correttive leggi con oneri superiori a previsti**

5.norme necessarie a garantire patto stabilità interno