como aprender a Contabilidade Geral, Resumos de Matemática

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Contabilidade

Resumo do curso

Siglas usadas

· AC = Ativo circulante · ADF = Análise de demonstrações financeiras · ANC = Ativo não circulante · AV = À vista · BP = Balanço patrimonial · DFC = Demonstração do fluxo de caixa · DRE = Demonstração do resultado do exercício · EB = Estrutura de balanço · LA = Lucro acumulado · LC = Lançamentos complexos · LDC = Lógica dos demonstrativos contábeis · LL = Lucro líquido · M. Cont. = Mecanismos contábeis · PC = Passivo circulante · PL = Patrimônio líquido · PNC = Passivo não circulante Observação do professor: Os conteúdos em contabilidades são acumulativos. Dessa forma, os conteúdos de provas anteriores serão cobrados em provas posteriores.

PL: Riqueza da empresa produzida (lucros acumulados) ou recebida de sócios (capital social). Balanço patrimonial: Foto da empresa após certo período. Equação contábil: Ativo = Passivo + PL

3. EB: Ativos não circulantes

Realizável à longo prazo: Recursos que podem ser bens ou direitos com baixa liquidez, isto é, capacidade de se tornarem dinheiro em caixa após um período maior que um ano. Exemplo: aplicação financeira Investimentos: Bens ou direitos utilizados para gerar rendimentos, não destinados a atividades comuns da empresa. Exemplo: obras de arte, participações societárias Imobilizado:

• Bem tangível de natureza duradoura
• Uso na atividade da empresa
• Recebe custos de ativação
• Sem intenção de vender para fins de investimento
• São depreciáveis Intangível:
• Bem intangível de natureza duradoura
• Uso na atividade da empresa
• Recebe custos de ativação
• Sem intenção de vender para fins de investimento
• São amortizáveis

4. Regime de caixa e Regime de competência

Regime de caixa: Regra que manda contabilizar na DFC tudo o que faz o caixa variar. Exemplo: pagamento ou recebimento de clientes, pagamento de dividendos, pagamento de fornecedores. Regime de competência: Regra que manda contabilizar na DRE toda transação que indica uma transferência de competência. Exemplo: faça sempre a associação que as cores sugerem (Entrega <-> Receita; Recursos consumido <-> despesa). Entrega realizada – Registra-se uma receita Recurso consumido – Registra-se uma despesa

5. Estrutura de DRE

6. Estrutura de DFC

7. LDC: Compras

8. LDC: Margem bruta

9. LDC: Dividendos

10. M. Cont.: Débito e crédito

Débito: Mostra o que é meu, ou o que deixou de ser meu. Crédito: Mostra como consegui um bem ou direito que agora é meu, ou como aquilo. Exemplo 1: Débito: Caixa (aumento de dinheiro - > mostra o que é meu). Credito: Receita líquida de vendas (aumentou dinheiro, pois entreguei produtos - > mostra como o aumento em caixa ocorreu). Exemplo 2: Débito: Fornecedores (reduziu obrigação - > Deixou de ser minha obrigação). Crédito: Caixa (reduz obrigação porque eu paguei; tirei meu dinheiro do caixa).

13. Operações I: Integralização de capital

Quando sócios vão formar uma empresa e estão investindo o dinheiro inicial

1. Adicionar valor como “Capital” no PL
2. Adicionar valor ao caixa
3. Adicionar valor como “Aporte de capital” na DFC como atividade de financiamento

14. Operações I: Contrato, encomenda sem transação

Não faça qualquer registro quando não houver qualquer transação.

15. Operações I: Compra de estoque à vista

Aquisição de estoque e pagamento no momento da compra

1. Adicionar (debitar) o valor em Estoque
2. Deduzir (creditar) o valor da conta Caixa.
3. Registrar como “pagamento a fornecedores” o valor comprado na DFC, no caixa de operações.

16. Operações I: Compra de estoque a prazo

Aquisição de estoque e pagamento posterior à compra.

1. Adicionar (debitar) o valor em Estoque
2. Adicionar (creditar) o valor da conta Fornecedores.

17. Operações I: Compra de intangível

1. Adicionar (debitar) na conta Intangível o tipo de ativo que é - software, protótipo, marca – e o seu valor.
2. Deduzir (creditar) na conta Caixa se a transação foi à vista; ou adicionar (creditar) em Contas a pagar se a transação foi a prazo
3. Adicionar abaixo do intangível a conta (-) Amortização acumulada, e calcular no fim do período o quanto o software amortizou.

18. Operações I: Amortização

1. Cálculo da amortização: 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑜 𝑖𝑛𝑡𝑎𝑛𝑔í𝑣𝑒𝑙 𝑉𝑖𝑑𝑎 ú𝑡𝑖𝑙 = 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑎 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎çã𝑜
2. Na coluna Ajustes, deduzir (creditar) um valor negativo correspondente à amortização do intangível.
3. Na DRE, a. Se o intangível for utilizado para atividade-fim: contabilizar o custo como CMV, CSP ou CMV. b. Caso contrário, contabilizar como uma despesa operacional (administrativa, comercial ou apenas despesas de amortização).

19. Operações I: Despesas antecipadas

Quando a empresa antecipa pagamentos de recursos, e passa a ter o direito de consumi-los futuramente. Exemplo: Seguro, aluguel.

1. Adicionar (debitar) no ativo a conta Despesas antecipadas e o seu valor.
2. Deduzir (creditar) o valor pago em caixa.
3. Na DFC, contabilizar um valor negativo na conta “Pagamento de despesas”, no caixa de operações.

2. Se os juros do período forem pagos. a. Deduzir de caixa (creditar) o valor pago. b. Adicionar uma “despesa financeira” (debitar), com valor negativo na DRE.
3. Se os juros do período forem apenas reconhecidos. a. Adicionar em “Juros a pagar” (creditar), no passivo. b. Adicionar uma “despesa financeira” (debitar), com valor negativo na DRE.

23. Operações I: Dividendos reconhecidos

Quando a empresa apenas reconhece que irá distribuir dividendos, mas não retira seu dinheiro de caixa para fazê-lo.

1. Deduzir da conta “Lucros acumulados” (debitar em lucros acumulados), no PL, o valor dos dividendos reconhecidos.
2. Adicionar uma conta do passivo “Dividendos a pagar” (creditar em dividendos a pagar), o valor reconhecido.

24. Operações I: Dividendos pagos

Quando a empresa distribui dividendos aos sócios.

1. Deduzir da conta “Lucros acumulados” (debitar em lucros acumulados), no PL, o valor dos dividendos reconhecidos e distribuídos.
2. Deduzir da conta “caixa” (creditar em caixa), o valor pago de dividendos aos acionistas.

25. Operações I: Contabilização de receita – Entregas

1. Entrega total sem recebimento imediato a. Adicionar em “Clientes” (debitar), o valor entregue aos clientes, mas ainda não recebido deles. b. Adicionar em “receita líquida de vendas” (creditar), na DRE, o valor entregue a clientes.
2. Entrega total e recebimento total a. Adicionar em “Caixa” (debitar), o valor entregue aos clientes, e já recebido deles. b. Adicionar em “receita líquida de vendas” (creditar), na DRE, o valor entregue a clientes.
3. Sem entrega e com recebimento total imediato (receitas antecipadas) a. Adicionar em “Caixa” (debitar), o valor já recebido dos clientes. b. Adicionar em “Receitas antecipadas” (creditar) o valor a ser entregue aos clientes.
4. Entrega parcial e recebimento total a. Adicionar em “Caixa” (debitar), o valor já recebido dos clientes. b. Adicionar em “Receitas antecipadas” (creditar) a parte do valor a ser entregue aos clientes. c. Adicionar em “Receita líquida de vendas” (creditar) a parte do valor já entregue aos clientes.

26. Operações I: Compra de imobilizado à vista

1. Deduzir valor do caixa (creditar)
2. Adicionar valor à conta, como “instalações” por exemplo, dentro do imobilizado no ANC. a. Se houver custos de transação, soma-los ao valor do ativo. Exemplo: custos de

28. Reconhecimento de passivo

Para se contabilizar um passivo, 4 perguntas devem ter resposta sim.

1. O passivo indica um sacrifício futuro provável da empresa?
2. É uma obrigação resultante de evento passado?
3. Para sanar a obrigação, isso requer transferência de recurso?
4. É mensurável com confiabilidade?

29. Reconhecimento de receita

Para se contabilizar uma receita, 2 perguntas devem ter resposta sim.

1. A receita foi ganha, isto é, o cliente já recebeu?
2. A receita é foi realizada ou será realizável, isto é, o cliente pagou pelo que ele recebeu ou irá pagar futuramente?

30. Reconhecimento de despesas

Para se contabilizar uma despesa, uma das 3 perguntas devem ter resposta sim.

1. A despesa ocorreu junto com uma receita? a. Se sim, a despesa será um custo de período (CMV, CPV ou CSP)
2. A despesa ocorreu devido a passagem de tempo? a. Se sim, a despesa será operacional (administrativa ou comercial, por exemplo)
3. A despesa ocorreu para trazer um benefício futuro, mas que ainda é incerto? a. Se sim, a despesa será específica na DRE. Por exemplo, “Despesa com P&D”, pois uma pesquisa pode ou não trazer benefício para a empresa.

31. Fluxo de caixa – Método direto

Fluxo de caixa elaborado a partir da DRE. a. Passos: Caixa de operações

1. Calcular a variação das contas de balanço (Final – Inicial)
2. Transcrever a DRE
3. Realizar os ajustes de balanço, associando as contas de DRE relacionadas com as contas de balanço. Respeitando a regra: Δ de Conta de Ativo? Altera o sinal Δ de Conta de Passivo? Mantém o sinal Contas de DRE Contas de balanço relacionadas Receita líquida de vendas Δ Clientes Δ Receitas antecipadas Custos de mercadorias (CPV,CMV, CSP) Δ Estoque Δ Fornecedores Δ Adiantamento a fornecedores Despesas administrativas e comerciais Δ Despesas antecipadas Δ Outras contas a pagar Δ Salários a pagar Δ Despesas de seguro/aluguel Despesas financeiras Δ Juros a pagar Depreciação - Depreciação Resultado na venda de imobilizado (RVI) - RVI Imposto de renda Δ Imposto de renda a pagar
4. Somar os valores das contas de DRE com suas contas de balanço para elaborar o caixa de operações.

2. Venda de imobilizado: contabilizar na DFC o valor escrito na nota explicativo em “Receita na venda de imobilizado”.
3. Compra de imobilizado: Im. Início: Valor de imobilizado no balanço, no primeiro ano de análise. Im. Fim: Valor do imobilizado, no segundo ano de análise. Baixa: Valor da compra de imobilizado, presente na nota explicativa, em “Valor de custo na compra”. Compra: Valor a ser registrado no caixa de investimento, conforme o cálculo: c. Passos: Caixa de financiamento
4. Aumento de capital: Aplicar a regra de sinais de ativo e passivo na conta “Capital social” para contabilizar a variação na DFC.
5. Captação ou Pagamento de empréstimo: Aplicar a regra de sinais de ativo e passivo na conta “Empréstimo CP” ou “Empréstimo LP” para contabilizar a variação na DFC.
6. Pagamento de dividendos:

32. Fluxo de caixa – Método indireto

A partir do lucro ajustado, é utilizado para calcular caixa de operações. Passos:

1. Transcrever o lucro líquido
2. Ajustar o lucro líquido, desconsiderando de seu cálculo o que não entra em caixa. Para isso, deve-se somar o valor de depreciação acumulada, resultado na venda de imobilizado, resultado de equivalência patrimonial.
3. Somar ao lucro ajustado as variações de capital de giro: variação de estoque, de clientes, de despesas antecipadas, de receitas antecipadas, de fornecedores.
4. A soma dos passos acima irá conceder a Variação do caixa de operações.

33. Operações II: Venda de imobilizado – Início de período