Budget Aziendale: Caratteristiche, Scopi e Redazione, Beleške od Menadžment

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Caratteristiche, scopi eredazionedel budget aziendaledi Federica Palazzi

Agenda 

Introduzione



Ruolo, funzioni e vantaggi del budget



L’iter di redazione del budget



I budget settoriali



Consolidamento dei budget settoriali e budget globale d’azienda

Adattarsi al cambiamento 

Modificare i modelli organizzativi interni

Modificare i processi decisionali interni

Individuare nuove forme di

collaborazione esterna

Ampliare la strumentazione informativa

a supporto del processo decisionale

Pianificazione, Programmazione e Controllo

I controlli dei risultati 

Intendono

influenzare

i

comportamenti

individuali

utilizzando

meccanismi

di

collegamento

tra

remunerazioni

e

prestazioni

raggiunte;

Responsabilizzazione

degli

individui

sugli

esiti

delle

loro

attività;

Tale

forma

di

controllo

contribuisce

a

creare

un

ambiente

meritocratico;

Si

tratta

indifferentemente

di

controllo

dei

risultati

o

di

controllo

di

gestione;

Si

basano

su

una

strumentazione

tecnico

contabile

di

supporto,

denominata

contabilità

direzionale.

Programmazione e controllo 

Pianificazione strategica

: decisioni di

carattere strategico

Pianificazione

: identificazione degli obiettivi

di fondo da raggiungere in un arco dimedio-lungo periodo, correlandovi strategiee mezzi

Programmazione

: traduzione degli obiettivi

stabiliti dalla pianificazione in

programmi di

azione

aventi breve termine

redazione del

budget

Confronto tra obiettivi perseguiti e risultati conseguiti:

Analisi delle varianze

Una definizione (formale) dibudget Documento contabile amministrativo che, con

riferimento ad un orizzonte temporale dibreve periodo, traduce in terminiquantitativo – monetari i dati contenuti nelpiano aziendale di medio-lungo termine.

Si compone di vari documenti (budget

settoriali) relativi alle singole aree funzionalidell’azienda.

A livello globale d’azienda, si sintetizza in un

bilancio preventivo.

Le caratteristiche delbudget 

Deriva dal piano strategico aziendale, costituendone il primo anno;

Esprime in termini economico-finanziari gli obiettivi che l’azienda intende raggiungerenel prossimo periodo (obiettivi – decisioni –risorse);

È relativo all’azienda nel suo complesso (globalità);

È articolato per centri di responsabilità;

È riferito ad intervalli di tempo infrannuali.

Il carattere di globalità Globale

perché prende in considerazione tutta

l’azienda (aree funzionali, prodotti, strategie,etc.)

Come si arriva a tale globalità?

• Redazione di singoli budget relativi a ciascuna area

aziendale

• Aggregazione dei budget settoriali- Redazione di un singolo documento aziendale, il

budget

Fornisce un vero e proprio riferimento per tutti i

dipendenti e costituisce una sorta di “

modello di

comportamento globale

” per tutti.

Intervalli di tempo infrannuali 

L’infrannualità

è

una

specificità

essenziale

del

budget

e

ne

caratterizza

l’utilizzo

nel

quadro

del

processo

di

pianificazione.

Consente

una

migliore

individuazione

di

scostamenti

e

disfunzioni

(es.

fluttuazioni

nella

domanda).

Maggiore

possibilità

di

influenzare

i

comportamenti

e

di

incrementare

l’efficacia

e

la

tempestività

del

processo

di

programmazione

e

controllo.

Non

costituisce

una

regola

fissa:

ci

possono

anche

essere

budget

pluriennali

Omogeneizzazione in terminimonetari 

Esprimere

le

previsioni,

gli

obiettivi,

i

mezzi

e

le

scelte

in

termini

quantitativo

monetari.

Costi

• Ricavi

(aspetto

economico

della

gestione)

Entrate

• Uscite

(aspetto

monetario

della

gestione)

Impieghi

• Fonti

(aspetto

finanziario

della

gestione)

Vantaggio:

comparabilità

dei

programmi

di

gestione

e

di

tutte

le

informazioni

aziendali

NB:

l’obiettivo

finale

del

budget

è

quello

della

redazione

di

un

Bilancio

d’esercizio

preventivo.

L’iter di redazione di unbudget

Nella

sua

forma

definitiva

un

budget

rappresenta

un

Bilancio

d’esercizio

preventivo

ovvero

risulta

composto

dai

seguenti

documenti:

a)

budget

economico

(o

conto

economico

preventivo);

b)

budget

patrimoniale

(o

stato

patrimoniale

preventivo);

c)

budget

finanziario

(o

prospetto

di

flussi

finanziari

preventivi).

Considerazione

dei

budget

settoriali,

intersettoriali

e

delle

strutture

centrali

La redazione del Bilanciopreventivo a)

budget

economico

(o

conto

economico

preventivo):

redatto

per

scopi

interni,

raramente

ha

la

stessa

forma

di

quello

civilistico;

si

focalizza

sulla

evidenziazione

di

risultati

intermedi

(Margine

Lordo

di

contribuzione,

Risultato

Operativo,

Risultato

prima

delle

imposte,

etc.)

b)

budget

patrimoniale

(o

stato

patrimoniale

preventivo):

strutturato

secondo

il

criterio

finanziario

(Attività

e

Passività)

c)

budget

finanziario

(o

prospetto

di

flussi

finanziari

preventivi):

contiene

flussi

di

natura

finanziaria

e

distingue

tra

flussi

delle

risorse

finanziarie

globali

e

flussi

di

cassa

(o

di

tesoreria)

L’agenda da seguire 

Definizione delle linee guida e degli obiettivi generali del budget;



formulazione del budget delle vendite;



preparazione di massima degli altri budget;



negoziazione tra responsabili, posti a vari livelli gerarchici, ai fini di un accordo definitivo sui piani;



coordinamento e revisione delle singole componenti del budget;



approvazione finale;



distribuzione del budget approvato.