Analisis contable UCM, Apuntes de Contabilidad Financiera

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Tema 2. El balance de situación

individual

ANÁLISIS CONTABLE

Camacho-Miñano

Motivación:

Camacho-Miñano

¿En qué empresa invertirías, A o B?

ACTIVO PN Y PASIVO

ANC 4.000 PN 3.

AC 6.000 P 7.

TOTAL 10.000 TOTAL 10.

ACTIVO PN Y PASIVO

ANC 4.000 PN 7.

AC 6.000 P 3.

TOTAL 10.000 TOTAL 10.

EMPRESA A EMPRESA B

CONCEPTOS PREVIOS:

Introducción a la contabilidad financiera. Camacho y Rivero © Camacho-Miñano

INDIVIDUALES : de una sola empresa.

CONSOLIDADAS : de un grupo de

empresas.

ORDINARIAS : formatos generales.

ABREVIADAS : formatos

simplificados*. Cumplir 2 de 3 criterios 2 años

consecutivos:

• total activo < 4.000.000 euros. -importe cifra negocios < 8.000.000 euros. -número medio de trabajadores < 50.

Modelo PYME : microempresas.

-total activo < 2.800.000 euros. -importe cifra negocios < 5.700.000 euros. -número medio de trabajadores < 50.

CUENTAS

ANUALES

Según alcance:

Según presentación:

Modelos

Camacho-Miñano

Fuente: http://www.ineaf.es/tribuna/cuentas-anuales-normales-o-abreviadas/

Masas patrimoniales del balance

Introducción a la contabilidad financiera. Camacho y Rivero ©

• ACTIVOS : bienes, derechos y otros recursos controlados

económicamente por la empresa

• PASIVOS: obligaciones de pago, deudas
• PATRIMONIO NETO: Diferencia entre activos y pasivos

exigibles, riqueza de la empresa

ORDENADOS FORMAN EL BALANCE DE SITUACION

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

ECUACION FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

Camacho-Miñano

2.1. FORMATO DEL BALANCE DE SITUACIÓN

ESTRUCTURA BÁSICA:

ACTIVO = PN + PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

(L/p)

ACTIVO NO

CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

(C/P)

PATRIMONIO NETO

DESTINO

RECURSOS

ORIGEN

RECURSOS

Informa de la situación patrimonial (económica-financiera, riqueza)

de la empresa en una fecha determinada: “fotografía”

Camacho-Miñano

FORMATO OFICIAL BALANCE DE SITUACIÓN

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Activos: “bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro” (PGCE 2007 ). No pueden reconocerse activos generados internamente, sin transacción previa (ej. Fondo de comercio).

Según el objeto social de la empresa, se clasifican en función de su liquidez (de – a +) en:

 No corriente o inmovilizado: cuando no sea corriente  Corriente o circulante: cumpla alguno de puntos ss.: a) vender, realizar o consumir en ciclo explotación b) Se mantiene con fines de negociación c) Se espera realizar dentro de doce meses d) Se trata de efectivo u otro medio líquido cuyo uso sea no restringido

Elementos del Balance de situación

Ejemplos: -No corriente: camión -Corriente: existencias

Pasivos : “obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. A estos efectos se entienden incluidas las provisiones” (PGCE 2007 ). Pasivos contingentes son aquellos cuya cuantía no puede estimarse con fiabilidad (se recoge en la memoria, no en el balance).

Se clasifican también en función de grado de exigibilidad (de – a +) en:

 No corriente o acreedores l/p: cuando no sea corriente

 Corriente o acreedores c/p: cumpla alguno de puntos ss.:

a) se espera liquidar en el curso normal explotación b) Se mantiene con fines de negociación c) Se espera liquidar dentro de doce meses d) La entidad no tiene derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante el menos los doce meses siguientes

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Elementos del Balance de situación

Ejemplos: -No corriente: deuda l/p con entidades financieras -Corriente: proveedores de mercaderías

Patrimonio neto: “la parte residual de los activos de la empresa

una vez deducidos todos su pasivos” (PGCE 2007 ). Constituye el

valor de la empresa, su riqueza. Patrimonio neto ‡ Fondos

propios.

Se recogen, según su origen, en distintas partidas. Las

principales son:

• Capital/Capital social: aportaciones del socio/de los socios
• Reservas: beneficios no distribuidos que constituyen la autofinanciación del negocio. Hay diferentes tipos: reserva legal, reserva estatutaria, reserva voluntaria, prima de emisión…
• Resultado del ejercicio: beneficio o pérdida como diferencia entre ingresos y gastos del período
• Otras variaciones de patrimonio neto: plusvalías o minusvalías por el valor de mercado, subvenciones de capital no reintegrables…

Introducción a la contabilidad financiera. Camacho y Rivero ©

Elementos del Balance de situación

1.- Se pueden “netear” partidas siempre que se den dos condiciones a la vez: a) que la empresa tenga el derecho exigible de compensar los importes reconocidos y b) que la empresa tenga la intención de liquidar las cantidades por el neto o realizar activo y cancelar pasivo simultáneamente.

2.- La rúbrica “inversiones inmobiliarias” reconoce los terrenos o/y construcciones cuya finalidad sea obtener beneficios a través de su venta o ingresos a través de su arrendamiento.

3.- Se desglosarán en las de ciclo corto y las de ciclo largo las partidas de existencias de producción de ciclo superior a un año. De igual modo se actuará con los deudores/acreedores por operaciones de tráfico con vencimiento superior a un año.

4.- Los accionistas por desembolsos exigidos/no exigidos minoran el capital.

5.- Las acciones propias disminuyen el valor de su capital.

6.- Las subvenciones entregadas por sus propietarios forman parte del PN.

NORMAS DE PRESENTACIÓN DEL BALANCE

EJEMPLO:

Una empresa se constituye con un capital de 100 millones de euros. Se

compra una nave industrial por valor de 65 millones y se paga 40

millones, dejando el resto pendiente.

Elabore el balance de situación al cierre del ejercicio.

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Fuente: ELPAIS

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