Analisis contable UCM, Apuntes de Contabilidad Financiera

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Tema 1. Los estados financieros y su

análisis

ANÁLISIS CONTABLE

Motivación:

¿En qué empresa invertirías? ¿Por qué? FERROVIAL OHL ACS La información contable puede ayudarte a tomar decisiones coherentes.

CONCEPTO DE CONTABILIDAD Introducción a la contabilidad financiera. Camacho y Rivero © EMPRESA USUARIOS INFORMACIÓN DE LA EMPRESA CONTABILIDAD

DEFINICIÓN: es un SISTEMA DE INFORMACIÓN ÚTIL para la

adopción de decisiones por multitud de usuarios interesados en la

evolución de una empresa.

¡LENGUAJE DE LA EMPRESA!

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ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE

1º etapa: elaborar información:

a) Identificar hechos contables

b) Valoración hechos contables

c) Registro en libros contables

2ª etapa : comunicar información

a) Preparación estados financieros

b) Publicación Registro Mercantil

3ª etapa : auditoría contable

4ª etapa: Análisis e interpretación

de los estados financieros

1.1 Elementos de los estados financieros (I) Introducción a la contabilidad financiera. Camacho y Rivero ©

• ACTIVOS : bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa
• PASIVOS: obligaciones de pago, deudas
• PATRIMONIO NETO: Diferencia entre activos y pasivos exigibles, riqueza de la empresa ORDENADOS FORMAN EL BALANCE DE SITUACION

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

ECUACION FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

M

A

S

A

S

1.1. Elementos de los estados financieros (II) Introducción a la contabilidad financiera. Camacho y Rivero ©

• GASTOS : Disminución de Patrimonio Neto (no por

reparto a los socios) y consumo de activo.

• INGRESOS: Aumentos de Patrimonio Neto (no por

aportaciones de socios) y recuperaciones de activo

ORDENADOS FORMAN LA CUENTA DE P y G = ± RESULTADO DEL EJERCICIO

∑ INGRESOS − ∑ GASTOS

I>G= BENEFICIO I<G= PÉRDIDA

• Informa del beneficio contable de la empresa que se obtiene

por comparación de los ingresos generados en un ejercicio

económico con los gastos habidos. “película”

∑ INGRESOS

(∑ GASTOS)

BENEFICIO O PERDIDA DEL

EJERCICIO

1.1. Estados financieros (2/5):

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

• ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (ECPN): - Informa sobre las variaciones producidas en la riqueza de los propietarios, variaciones del Patrimonio Neto de la empresa, en un período de tiempo. Por ejemplo: cambios en la aportación del empresario, los beneficios generados en el período …. - No es obligatorio para las PYMES.
• ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (EFE):
  • Informa sobre las variaciones del disponible producidos en un período de tiempo, los movimientos de la tesorería (dinero en caja y bancos) de la empresa.
  • No es obligatorio para las PYMES. Introducción a la contabilidad financiera. Camacho y Rivero ©

1.1. Estados financieros (3y4/5):

ECPN y EFE

• Se recogen en el marco conceptual de la contabilidad.
• Cualquier norma contable debe respetar esos requisitos (4): Introducción a la contabilidad financiera. Camacho y Rivero ©

1.2. Características cualitativas de la información

contable

RELEVANTE: útil para adoptar decisiones.

“Las cuentas anuales deben mostrar adecuadamente los RIESGOS a los que se enfrenta le empresa”

FIABLE: sin errores materiales y ni sesgos.

“… la información financiera contiene, de forma completa, todos los datos que pueden influir en la toma de decisiones, sin ninguna omisión …”

COMPARABILIDAD: en el tiempo y entre empresas.

CLARIDAD: sobre criterios razonables

1.3.Objetivos y usuarios de la información contable

(I)

Introducción a la contabilidad financiera. Camacho y Rivero ©

EMPRESA

ESTADOS

FINANCIEROS

IMAGEN FIEL

1. Los estados financieros de una empresa deben reflejar la imagen fiel de la realidad económica y financiera de dicha entidad, siendo información útil para sus usuarios.
2. Al contabilizar las operaciones se atenderá al fondo económico de cada operación y no sólo a su forma jurídica.

CONTABILIDAD

1.4. Análisis contable: definiciones

• Multitud de definiciones “análisis de estados financieros”. Nuestro enfoque es el análisis externo.
• El proceso de análisis de estados financieros consiste en la aplicación de un conjunto de técnicas y herramientas sobre la información contable, con el objetivo de obtener un conocimiento adicional que sea útil para evaluar la situación económica y financiera de la empresa a efectos de la toma de decisiones.
• Resultado: opinión del analista en el informe de análisis.
• Palabras clave:
  • Técnicas y herramientas.
  • Estados financieros.
  • Evaluación de la situación económica y financiera.
  • Toma de decisiones. Introducción a la contabilidad financiera. Camacho y Rivero ©

REGULACIÓN CONTABLE Introducción a la contabilidad financiera. Camacho y Rivero ©

• EMPRESAS COTIZADAS

• GRUPOS NO COTIZADOS

• EMPRESAS INDIVIDUALES

• PYMES

NIIF

aprobadas UE obligatorio opcional*

NIIF

aprobadas UE PGCE 2007 obligatorio (^) PGCE 2007

• Elegida una opción, no hay marcha atrás

PGCE

PYMES

condiciones

Principios contables

PGCE 2007 Prudencia Empresa en funcionamiento Devengo No compensación Uniformidad Importancia relativa Introducción a la contabilidad financiera. Camacho y Rivero © La aplicación de los principios contables supone la consecución de

la imagen fiel de los estados financieros.

Son de APLICACIÓN OBLIGATORIA. No hay prevalencia de ninguno, la IMAGEN FIEL.

Principio de prudencia

Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar.

• Se deberán contabilizar los beneficios realizados (ciertos) en el ejercicio.
• Por el contrario, se deberán registrar todos los riesgos y pérdidas estimadas/posibles en el ejercicio, independientemente del

resultado.

Introducción a la contabilidad financiera. Camacho y Rivero © EJEMPLO: Una empresa tiene un terreno que le costó 100.000 euros. a) Si su valor en el mercado a final del ejercicio es de 120.000 euros, no puede contabilizar el beneficio hasta que no sea cierto, es decir hasta que no venda el terreno. b) Si su valor en el mercado al cierre es de 90.000 euros, debe reconocer contablemente una perdida potencial por importe de 10.000 euros, como correctora del precio de adquisición.