Cotización practica ejercicio, Ejercicios de Derecho

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Cotización y recaudación

Tema 6

Cotización

• (^) Marco normativo:
  • (^) Art. 141-153 LGSS
  • (^) RD 2064/1995, de 22 diciembre, Reglamento general sobre

cotización y liquidación de otros derechos de Seguridad Social

(RGC)

• (^) Ley de presupuestos (anual)
  • (^) Ley 6/2018, 3 de julio (PGE 2018)
• (^) Orden de cotización (anual)
  • (^) Orden TMS/83/2019 de 31 de enero
• (^) Disp. Adicional 4ª Ley 42/2006 de 28 de diciembre (versión

vigente)

• (^) Información útil:
  • (^) http://www.seg-social.es/wps/portal/wss/internet/Trabajadores/Coti

zacionRecaudacionTrabajadores/

Aspectos de la obligación de

cotizar

Elemento subjetivo

• Dinámica de la obligación de cotizar

• Elemento objetivo

– Estructura de la obligación de cotizar

• Gestión recaudatoria

Elemento subjetivo

• Sujeto activo: El Estado (TGSS)

• Sujeto pasivo: Art. 141 LGSS (RGSS)

• (^) Obligados: Trabajador y empresario
  • (^) Sistema de doble aportación. Excepciones.
  • (^) Nulidad de pacto en contra (art. 143 LGSS)
• (^) Responsable del pago: El empresario
  • (^) Ingresa conjuntamente la cuota obrera y la cuota patronal
  • (^) Descuento en la nómina de la cuota obrera
    • (^) Información en la nómina de la cuantía de la cotización
    • (^) Si no efectúa el descuento debe ingresar ambas cuotas a su cargo » (^) No hay responsabilidad directa del trabajador
  • (^) Excepciones a la responsabilidad empresarial

Dinámica de la obligación de cotizar

• (^) Nacimiento (art. 12 RGC)
  • (^) Alta y comienzo de la actividad
  • (^) Si hay actividad pero no hay alta nace la obligación de cotizar desde el momento en que se inició la actividad
• (^) Duración (art. 13 RGC)
  • (^) Mientras exista la prestación de servicios que determina el alta en el régimen de SS
  • (^) Excepciones:
    • (^) IT, riesgos, nacimiento de hijo, permisos y licencias, convenio especial, desempleo
• (^) Suspensión (art. 6.3 RDLey 7/1977)
  • (^) Alta especial
• (^) Extinción (art. 14 RGC)
  • (^) Cese en el trabajo y comunicación de la baja
  • (^) La solicitud de la baja no extingue la obligación de cotizar si:
    • (^) Continua la prestación de servicios
    • (^) El trabajador está en situación asimilada al alta con obligación de cotizar
• (^) Prescripción (art. 24 LGSS)
  • (^) 4 años desde la fecha en que debieron ser ingresadas
  • (^) Interrupción de la prescripción (art. 1973 CC)
    • (^) Reclamación deuda/acta liquidación

Elemento objetivo de la obligación de cotizar

• (^) Cuota: cantidad líquida a ingresar en la TGSS en cumplimiento de la obligación de cotizar durante el periodo de liquidación (mensual)
• (^) La cuota se obtiene mediante la aplicación de un porcentaje ( tipo de cotización ) a una cantidad ( base de cotización ) y descontando las eventuales bonificaciones o reducciones que sean aplicables
• (^) La cuota total se obtiene de la suma de varias “subcuotas”
• (^) Contingencias comunes
• (^) Contingencias profesionales
• (^) Conceptos de recaudación conjunta
• (^) Desempleo, Fogasa y Formación Profesional
• (^) Horas extraordinarias (en caso realizarse)
• (^) La base de cotización y el tipo aplicable varían para el cálculo de cada “subcuota”

Bases de cotización

• (^) Base cotización por contingencias comunes (remisión)
  • (^) Encuadramiento en grupos de cotización (11)
  • (^) Base máxima y base mínima para cada grupo (OC)
• (^) Base cotización por contingencias profesionales (y conceptos de recaudación conjunta)
  • (^) Cómputo de la retribución por horas extraordinarias (art. 147.2, e

LGSS)

• (^) No hay grupos de cotización
• (^) Tope máximo y mínimo de cotización (OC)
• (^) Cotización adicional por horas extraordinarias (art. 149 LGSS)
• (^) Retribución obtenida por el trabajador como remuneración de las

horas extraordinarias realizadas

• (^) No repercute en el cálculo de prestaciones del trabajador

Tipo de cotización

Empresa Trabajador TOTAL Contingencias Comunes

Contingencias profesionales Tarifa Primas

_ _ _ _ _ _ _

Desempleo (tipo general)

Desempleo (durac. deter.)

Fogasa 0,20% – – – – – – – 0,20% Formación Profesional

Horas extras (FM)

Resto horas extras

Resumen Bases y Tipos

• (^) Contingencias comunes
  • (^) BCcc x tipo (orden cotización)
  • (^) Cotizan tanto el empresario como el trabajador
• (^) Contingencias profesionales
  • (^) BCcp x tipo (tarifa de primas)
  • (^) Sólo cotiza el empresario
• (^) Desempleo
  • (^) BCcp x tipo (orden cotización)
  • (^) Cotizan trabajador y empresario
• (^) FOGASA
  • (^) BCcp x tipo (orden de cotización)
  • (^) Sólo cotiza el empresario
• (^) Formación profesional
  • (^) BCcp x tipo (orden de cotización)
  • (^) Cotizan trabajador y empresario
• (^) Horas extraordinarias
  • (^) BChe x tipo (orden de cotización)
  • (^) Cotizan trabajador y empresario

Bonificaciones y reducciones

• (^) Deducciones a practicar en la cuota obtenida en diversos supuestos expresamente tipificados
• (^) Finalidad: política de empleo. Colectivos vinculados.
• (^) Cuantía fija o porcentaje. Tarifa plana. Exenciones parciales de cotización
• (^) Normalmente afecta a cotización por contingencias comunes
• (^) Duración indefinida o temporal
• (^) Financiación:
• (^) Reducciones (Seguridad Social)
• (^) Bonificación (SEPE)
• (^) Obligación de estar al corriente en el pago de cotizaciones SS
• (^) Obtención o disfrute indebido: Infracción grave (art. 22.12 LISOS). Delito (art. 307 CP)
• (^) Exenciones: exoneración de la obligación de cotizar por determinadas contingencias
• (^) http://www.seg-social.es/wps/wcm/connect/wss/29830196-fd88-407e-86d9-ba 66fc4995c6/Deducciones+y+otras+PEC+COT_17-05-2019+-+Cuenta+ajena. pdf?MOD=AJPERES&CVID
• (^) https://www.sepe.es/HomeSepe/que-es-el-sepe/comunicacion-institucional/pu blicaciones/publicaciones-oficiales/listado-pub-empleo/bonificaciones-reducci ones-contratacion-laboral.html

Recaudación

• Marco normativo:

• (^) Art. 21-41 LGSS
• (^) RD 1415/2004, 11 de junio, Reglamento General de Recaudación (RGR)
• (^) OM 25 mayo 2005

• Actividad administrativa dirigida al cobro de las cuotas

de SS y conceptos de recaudación conjunta y

cualquier otro ingreso de Derecho público de SS

• (^) No rendimientos patrimoniales

• TGSS: gestión liquidatoria y recaudatoria

• (^) Unidades de Recaudación Ejecutiva (URE)

Liquidación y pago de cuotas

• (^) Legitimación para el pago (art. 17 RGR): el sujeto responsable de la cotización
• (^) Legitimación para el cobro (art. 18 RGR): la TGSS o entidades colaboradoras
• (^) Periodo de liquidación: mensual
• (^) Plazo de ingreso (art. 56.1 RGR): el mes siguiente al que corresponda su devengo - (^) Posible aplazamiento del pago
• (^) Sistemas de liquidación (art. 22 LGSS y art. 18 RGC):
  • (^) Sistema de autoliquidación
  • (^) Sistema de liquidación directa
  • (^) Sistema de liquidación simplificada
• (^) Transmisión de documentos por medios electrónicos (sistema RED)
• (^) El ingreso puede ser:
  • (^) Voluntario
  • (^) En vía ejecutiva

Requerimiento administrativo (periodo voluntario)

• (^) Reclamación de deuda (TGSS)
  • (^) Supuestos:
    • (^) Falta de cotización
    • (^) Diferencias de cotización
  • (^) Plazo de ingreso (art. 64 RGC)
  • (^) Recurso de alzada
• (^) Acta de liquidación (Inspección de Trabajo)
  • (^) Supuestos:
    • (^) Falta de afiliación o alta
    • (^) Por diferencias de cotización
  • (^) Plazo de ingreso (art. 66 RGC)
  • (^) Recurso de alzada
• (^) En caso de impago de las cuotas en los plazos establecidos en la

reclamación de deuda o en el acta de liquidación se inicia la vía

ejecutiva de recaudación

Procedimiento de recaudación en vía ejecutiva

• (^) Finalidad: cobro forzoso de la deuda
  • (^) Recargo de apremio
• (^) Se inicia con la providencia de apremio (TGSS)
  • (^) Título ejecutivo
  • (^) Plazo pago: 15 días naturales desde notificación
  • (^) Posible recurso de alzada
  • (^) En caso de incumplimiento: providencia ordenando el embargo
    • (^) Interés de demora
    • (^) Subasta pública
• (^) En caso de haberse presentado los documentos de cotización en

plazo pero no se ha pagado en todo o en parte la cotización: se

dicta providencia de apremio directamente (art. 85.1 RGR)

• (^) Sin previa reclamación de deuda o acta de liquidación