¡Descarga practica IRPF y más Ejercicios en PDF de Derecho Financiero y Tributario solo en Docsity!
PRÀCTICA 1. FET IMPOSABLE
SUPOSAT 1.1. NO SUBJECCIÓ i EXEMPCIONS
Normativa aplicable: arts. 6, 7, 11 i 14 LIRPF (Llei 35/2006); 1 a 7 RIRPF (RD 439/2007).
Qualifique les següents rendes assenyalant, si escau, la seua individualització i imputació temporal. Justifique la seua resposta.
I. Presumpció onerosidad i operacions vinculades.
L'1 de gener Luis ha prestat al seu oncle, Ramón, 20.000 € qui els necessita per a atendre uns pagaments en l'empresa que regenta. Han pactat que no reportaran interessos però que, en el termini d'un any, com a màxim, el prestatari li retornarà els diners. Així mateix. Luis és el soci majoritari d'una societat mercantil a la qual, per la crisi econòmica que travessa, ha hagut de prestar 50.000 € durant quinze anys, sense interessos.
Quines repercussions tributàries tindran coda un dels subjectes implicats si sabem que un préstec de similars característiques suposaria el pagament d'interessos al 6% en el mercat i que l'interès legal per a 2015 fixat en la Llei de Pressupostos és el 3,5 %?
II. Prestacions públiques i privades.
1º. Faltant-li un any per a la seua jubilació, Julián, funcionari de la Policia Nacional, va patir un accident laboral que li va provocar unes lesions que ho incapaciten per a seguir treballant, percebent una pensió extraordinària durant 2015 de la Mutualitat de Funcionaris Civils de l'Estat una prestació mensual de 2.500 €. També rep en l'exercici una prestació de 800 € mensuals procedent d'un Pla de Pensions sistema empre del que era partícip
1º. Com tributarà en l'Impost?
2º. Si, en aconseguir l'edat de jubilació passa a cobrar la mateixa quantitat però per aquesta contingència, canviarà el seu règim de tributación?
3º. Si haguera mort l'1 de desembre, sent la vídua qui passara a percebre una prestació per viduïtat Com tributaria? - A més, com Julián tenia una assegurança de vida que havia finançat amb diners ganancial, la vídua hauria rebut una indemnització de 140.000 €. Com hauria de tributar Julián i la vídua?
En aqueix cas, la Mutualitat també ha lliurat, com s'estableix per Llei, un auxili d'1.500 € per enterrament o sepeli, que no ha cobert més que el 30% efectivament suportat.
III. Prestacions públiques i imputació temporal.
Rita va patir un accident laboral a resultes del com l'INSS li ha reconegut una Invalidesa Permanent Absoluta de 2000 € mensuals durant 2016. El passat mes de novembre l'empresari per al qual treballava va ser condemnat i declarat judicialment responsable, havent d'abonar a Rita una indemnització de 100.000 € pels danys patits, a més de 2000 € en concepte d'interessos pel retard en el seu pagament efectiu des de la data en què es va produir l'accident. D'altra banda, al març de 2016, l'empresari li pague les dues últimes nòmines de 1500 € cadascuna que encara li devia des de 2013, havent-se resolt d'altra banda el litigi que tenia pendent amb la seua empresa respecte al reconeixement del dret a percebre uns 5.000 € per uns complements ixariares de l'any 2011 que li empresa li negava el dret a la seua percepció.
Com tributaran totes les rendes i rendiments del supòsit? A quins períodes resultaran imputables?
IV. Exempcions i Imputació temporal.
Julio ha venut la seua casa en el mes de juny de 2016 al seu amic Pedro per1 93.000 €, obtenint a resultes un guany patrimonial de 26.000 €, si ben el cobrament del preu estipulat s'ha fraccionat de la següent forma:
− El 20 de juny del 2016: 65 000 €. − El 20 de juny del 2017: 55 000 €.
− El 20 de juny del 2018: 38 000 €.
− El 30 de juny del 2019: 35.000 €.
Julia es planteja reinvertir la totalidad de l'obtingut en l'adquisició d'un altre immoble que passe a ser la seua residència. Com i quan tributarà la renda obtinguda? Podrà acollir-se a algun criteri d'imputació temporal específic que li permeta pagar a poc a poc?
V. Tributació de les pensions compensatòries
José està divorciat i rep una pensió compensatòria de la seua exdona d'1.000 euros al mes, la qual també abona una pensió d'aliments d'1.000 euros mensuals pels dos fills que conviuen amb José. Totes les resoluciones han sigut fixades en virtut de resolució judicial. Les despeses extraordinàries dels seus fills els han de sufragar al 50% cadascun dels progenitors, havent ascendit a 3.000 € per a cadascun dels cònjuges.
Es demana:
1º.- Com tributarà la percepción de les pensions compensatòria i per aliments? I el pagament de les mateixes?
2º.- Quines reduccions podria aplicar el progenitor que abona la pensió d'aliments i no conviu amb el descendent –no custodie-? I el progenitor custodie?
VI. Premis i guanys no exempts.
A Aníbal li coneixen com “l'afortunat”, doncs, en el mateix any ha guanyat el sorteig de la Creu Roja (50.000 €) i la Loteria de Nadal (100.000 €.) I, seguint la seua bona ratxa, ha aconseguit 3.000 € en un bingo acumulat de la seua localitat i ha guanyat 1.000.000 € en un concurs de televisió per haver contestat totes les preguntes. Dedicat a més a l'escriptura ha obtingut el premi Nadal i el Planeta en el mateix any, per diferents novel·les, havent obtingut una quantia bruta de 900.000 €. Finalment, s'ha casat i un oncle seu li ha obsequiat amb el lliurament d'un Xalet a Carcaixent valorat en 300.000 € en el qual els cònjuges fixaran el seu habitatge habitual i l'empresari per a qui treballa li ha fet lliurament d'un viatge valorat en 2.000 €.
Com tributaria el cobrament del premi si haguera sucumbit a la temptació de vendre el bitllet premiat de la Loteria per 120.000?
PRÀCTICA 2. RENDIMENTS DEL TREBALL
Normativa aplicable: arts. 7, 17 a 20 i 42 a 43 LIRPF i arts. 9 a 12 RIRPF.
Objectius : Determine l'import dels rendiments nets reduïts del treball corresponent als contribuents que se citen a continuació.
- Antonio, amb 49 anys d'edat, ha treballat per a la mateixa empresa durant 10 anys, si bé s'ha vist afectat per un expedient de regulació d'ocupació (ERE), havent d'abandonar l'empresa. Les dades corresponents a l'exercici 2016 d'Antonio són els següents:
- Fins al moment de l'efectiva desvinculació amb l'empresa, el 31 d'octubre de 2016, ha percebut 22. €., per sous i salaris. El tipus de retenció que li resultava d'aplicació era el 10%.
- Ha cobrat una indemnització de 125.400 € per la rescissió del seu contracte, que rebrà en dos pagaments del 50% cadascun, un al novembre de 2016 i el segon al desembre de 2017, si ben l'import màxim que té dret a percebre segons la normativa laboral és de 76.000 €.
- Tenia dret a percebre 3 mensualitats de prestació per desocupació en 2015 i 12 mensualitats en
- Com reuneix els requisits ha sol·licitat i obtingut la percepció de la prestació per desocupació en un sol pagament de 16.000 €, amb la qual obrirà una empresa.
- 1.615 € que li abona en efectiu l'entitat i que correspon a l'import que Antonio ha d'ingressar en concepte de quotes a la Seguretat Social, segons l'acordat en el conveni col·lectiu.
- Abans de l'extinció de la relació laboral, l'empresa havia realitzat l'aportació anual al seu favor de 3000 € al seu Pla de Pensions, al que ell també ha aportat d'altres.
- Al seu torn, va haver de retornar 20.000 € que era el capital pendent d'un préstec que li havia fet l'empresa i del que no pagava interessos. Mai li han repercutit l'ingrés acompte. El tipus d'interès legal era del 3 %.
- Gaudia d'una pòlissa segur metge per a tots els membres de la seua família (esposa i 2 fills), per la qual l'empresa va abonar 4.800 €.
- Les despeses de Matrícula i escolarització de 9.000 €, corresponents al curs d'Inglés que han cursat els seus fills també ha sigut becat per l'empresa.
- Havia abonat per quotes sindicals 120 € que abona a UGT i 200 € de quota col·legial al Col·legi d'Economistes.
- L'empresa li ha doneuo un vehicle que va comprar en 2013 per un import de 20.000 €, sense que tampoc li haja repercutit l'ingrés a compte.
- Per a realitzar el seu treball, va haver de realitzar diversos desplaçaments durant l'any 2016, havent rebut dietes per desplaçament, manutenció i estada segons el següent detall: 1º. Va viatjar en primera classe a Paris, passant allí sis dies. El bitllet li va costar a l'empresa 2.500 €, havent-li rescabalat l'empresa despeses per manutenció d'1.000 € i per menjars va rebre 2.000 €. 2º.- Ha visitat diverses ciutats espanyoles amb el seu vehicle, amb el qual ha recorregut 10. Quilòmetres en tan sol 50 dies, que pot justificar amb detall. - l'empresa li ha indemnitzat amb 0,22 € per cada quilòmetre. - té factures d'hotel per import de 2.500 €., per les 36 nits que ha passat en aqueix temps i altres 2.800 € en factures per menjars.
2º.- Dins de la política retributiva de l'empresa, la Junta d'accionistes ha acordat durant l'exercici la distribució d'accions als empleats que porten, com a mínim tres anys treballant per a l'empresa. D'acord amb aqueixa mesura, en 2016 li han correspost 13.000 euros en accions de la mateixa empresa que pensa conservar fins a la seua jubilació.
No obstant açò, l'1 de desembre ha extingit per mutu acord la relació laboral que ho vinculava amb l'empresa, tenint dret a percebre 900.000 €., segons els pactes prèviament estipulats. Com tributaran les seues rendes?
