Diritto Finanziario: Accertamento Tributario, Slide di Diritto Finanziario

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DIRITTO FINANZIARIO

Prof. Andrea Bodrito III ANNO - GIURISPRUDENZA

AVVISO DI ACCERTAMENTO

ATTO DI NATURA

PROVVEDIMENTALE

ATTO AUTORITATIVO

ATTO

AUTOESECUTIVO

ATTO UNILATERALE ATTO RICETTIZIO

MOTIVAZIONE

MOTIVAZIONE RAFFORZATA:

si riferisce alle ragioni di fatto che hanno portato l’AF a non accogliere le osservazioni presentate dal contribuente. MOTIVAZIONE PER RINVIO: tecnica formale.

• ALLEGAZIONE
• RIPRODUZIONE DEL CONTENUTO ESSENZIALE
• RICEZIONE DA PARTE DEL CONTRIBUENTE DELL’ATTO CUI è FATTO RINVIO;
• CONOSCENZA DI FATTO DA PARTE DEL CONTRIBUENTE DELL’ATTO A CUI è FATTO RINVIO

NOTIFICAZIONE: l’atto di accertamento ha carattere ricettizio Dottrina: la notificazione è condizione di esistenza dell’atto. Giurisprudenza: la notificazione è condizione di perfezionamento dell’atto.

TERMINI DECADENZIALI 31 DICEMBRE DEL QUINTO ANNO SUCCESSIVO DALLA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IN CASO DI DICHIARAZIONE NULLA O OMESSA IL TERMINE è DEL 31 DICEMBRE DEL SETTOMO ANNO SUCCESSIVO DALLA NULLA O OMESSA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE.

VIZI DELL’ATTO DI ACCERTAMENTO Parte della dottrina ritiene che non si applichi la disciplina relativa ai vizi degli atti amministrativi, in quanto sia lo statuto che l’art 61 d.p.r. 600 dettano una peculiare disciplina della nullità che si discosta dal diritto amministrativo. Altra parte della dottrina si conforma al diritto amministrativo. La giurisprudenza ritiene che la disciplina tributaria assorba il vizio di nullità in quello di annullabilità.

Accertamento sintetico: controlla il reddito complessivo dichiarato dal contribuente Le spese sostenute da un contribuente corrispondono al suo reddito. La legge stabilisce che i poteri impositivi possono essere esercitati solo se c’è un discostamento tra reddito dichiarato e reddito verificato pari al 20%. REDDITOMETRO: strumento che consente all’AF di quantificare la spesa riferibile al contribuente. Ha natura giuridica di presunzione semplice. Il contribuente può: dimostrare che il calcolo è errato; dare la prova contraria.

ACCERTAMENTO ANALITICO: ACCERTAMENTO DEI REDDITI DETERMINATI SULLA BASE DELLE SCRITTURE CONTABILI ACCERTAMENTO ANALITICO CONTABILE ACCERTAMENTO ANALITICO INDUTTIVO ACCERTAMENTO DA STUDIO DI SETTORE ACCERTAMENTO INDUTTIVO EXTRACONTABILE

ACCERTAMENTO ANALITICO INDUTTIVO Si fonda sull’esame di fatti particolari che inducono in via presuntiva a ritenere incompleto e falso l’elemento esposto nella dichiarazione. I presupposti: esistenza di attività che abbiano le caratteristiche della gravità, precisione e concordanza.

ACCERTAMENTO DA STUDIO DI SETTORE Si tratta di eseguire studi statistici sui redditi mediamente riferibili alle attività in ragione delle loro caratteristiche. Da non confondere con il redditometro, il quale riguarda le spese, mentre l’accertamento riguarda la resa dei settori produttivi. L’ufficio ha l’onere di dimostrare che l’impresa sia direttamente riferibile al settore che è stato impiegato.

Eccezioni alla regola generale per cui l’accertamento è una verifica globale ACCERTAMENTO PARZIALE L'AF riceve notizie e documenti da soggetti qualificati dalla legge. ACCERTAMENTO INTEGRATIVO L'AF integra l'accertamento globale con sopravvenuti nuovi dati e notizie.

Accertamento nelle obbligazioni solidali Se vi è un’obbligazione solidale essa fa capo a tutti i coobbligati. Tutti i coobbligati devono essere informati circa l’accertamento. Ogni coobbligato è libero di impugnare o meno l’atto.

Accertamento con adesione

• Il contribuente chiede all’ufficio di iniziare il contraddittorio al fine di poter giungere alla formulazione di una proposta di accertamento.
• Si perfeziona con la sottoscrizione del pagamento dovuto o con il pagamento della prima di 8 rate trimestrali.
• L’effetto è quello di definire le pretese risultati dall’accertamento.
• L’istanza di accertamento con adesione deve essere presentata entro 90 giorni, nei quali o si raggiunge l’accordo oppure il contribuente si troverà di nuovo di fronte all’opzione di impugnare l’atto o di farlo diventare definitivo.