LA GESTIONE DEL BILANCIO
(le rilevazioni concomitanti degli enti locali)
Le rilevazioni si distinguono in:
-elementari: sono analitiche e hanno una finalità di controllo;
-complesse: sono sintetiche, hanno una finalità di sintesi.
Le rilevazioni elementari, a loro volta, si distinguono in:
Rilevazioni che seguono lo svolgimento delle singole operazioni aziendali: mandati di pagamento e
reversali d'incasso (documenti con i quali si ordina al tesoriere di pagare/incassare una somma di
denaro), documenti di base (voi documenti che indicano somme da pagare o da riscuotere come fatture,
polizza di assicurazione…), documenti di liquidazione delle competenze al personale dipendente
(cedolini degli stipendi…).
Rilevazioni cronologiche: forniscono una cronistoria delle operazioni aziendali. Si tratta di rilevazioni
che si basano sul criterio della data. Rientra in questa categoria la prima nota.
Rilevazioni di classificazione: si basano sul criterio dell'oggetto di rilevazione (registri dei mutui, delle
fideiussioni, registri riepilogativi dei mandati e delle reversali…).
Le rilevazioni complesse:
a) si basano sulle rilevazioni elementari;
b) utilizzano il conto come strumento di rilevazione;
c) possono essere tenute secondo il metodo della partita doppia o della partita semplice.
Il libro mastro (rientra fra le scritture sistematiche) e il libro giornale (fa parte delle scritture cronologiche)
costituiscono esempi di rilevazione complesse e possono essere tenuti sia in contabilità finanziaria che in
contabilità generale.
LA PARTITA SEMPLICE
1) rileva solo l'aspetto finanziario della gestione, è un metodo non bilanciante;
2) il valore che viene rilevato identifica con precisione una decisione aziendale di entrata o di spesa;
3) la decisione aziendale viene osservata nelle sue diverse fasi:
-entrata: accertamento, riscossione e versamento;
-spesa: impegno, liquidazione, ordinazione e pagamento.
LE FASI DELLE DECISIONI DI ENTRATA E DI SPESA
Fasi dell’entrata:
A) Accertamento : sorge giuridicamente il diritto di incassare una somma di denaro. Nello specifico, sulla
base di idonea documentazione, viene:
-verificata la ragione del credito;
-appurata la sussistenza di un idoneo titolo giuridico;
-individuato il debitore;
-quantificata la somma da incassare;
-fissata la scadenza (momento dal quale un credito o un debito diventano esigibili).
B) Riscossione : identifica il momento in cui il terzo debitore salda il proprio debito.
C) Versamento : le somme pagate dal terzo debitore sono versate presso il Tesoriere dell'ente. L'atto
amministrativo con il quale l'ente ordina al tesoriere di incassare delle somme o con il quale l'ente
regolarizza incassi già avvenuti è la reversale d’incasso.
La riscossione e il versamento coincidono quando il terzo debitore effettua il pagamento direttamente presso il
tesoriere dell'ente. Se il pagamento avviene, invece, presso altri soggetti-interni (es. il funzionario dell'ufficio
anagrafe) o esterni (es. i concessionari per la riscossione dei tributi), le due fasi non coincidono e quella del
versamento è successiva a quella della riscossione.
Fasi della spesa:
A) Impegno : sotto il profilo economico aziendale, l'impegno è il momento in cui viene assunta la decisione
di sostenere una determinata uscita. Una somma è resa indisponibile per finalità differenti rispetto a
quelle risultanti dall'atto di impegno.
