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Contabilidade
Introdução a Contabilidade e
ao Patrimônio
André Machado
Convite ao estudo
A cada dia, observa-se que a sobrevivência das organizações está atrelada a prática de qualidade da Contabilidade, portanto, esta é uma das áreas mais importantes no processo de tomada de decisão, já que as essas decisões tomadas com base nos registros contábeis podem conduzir as empresas ao sucesso ou ao fracasso.
Pensando a aula
✓ A empresa Alpha atua no setor químico há mais de 15 anos, com faturamento médio de R$ 850.000,00. ✓ Esta empresa enfrenta as turbulências do cenário financeiro, com queda de seus números no último semestre. ✓ Preocupada com esta situação, a empresa contratou o analista contábil Carlos para analisar a queda dos números da empresa. Conceitos
Introdução a
Contabilidade
Princípios da Contabilidade
PRINCÍPIOS DE CONTABILIDADE
Entidade Continuidade Oportunidade Registro pelo Valor Original Competência Prudência
Regimes Contábeis
As empresas precisam compreender os regimes de Contabilidade.
REGIME DE COMPETÊNCIA
REGIME DE CAIXA
Regimes Contábeis
As empresas precisam compreender os regimes de Contabilidade. REGIME DE COMPETÊNCIA REGIME DE CAIXA Regime pelo qual o resultado é apurado pelo confronto entre as receitas e as despesas incorridas durante o exercício social. Regime pelo qual o resultado é apurado pelo confronto entre os recebimentos e os pagamentos no decorrer do período administrativo. Resolução da SP
SP
Regimes Contábeis
Situação-Problema 1
✓ A Alpha não vem aplicando os princípios contábeis, distorcendo o conceito de regime de competência. ✓ Vamos ajudar o Carlos a explicar aos gestores à respeito da influência da Contabilidade durante a melhoria dos números da empresa?
Para tanto, é fundamental compreender os
princípios de Contabilidade e os regimes
contábeis.
Situação-Problema 1
✓ Os princípios contábeis auxiliam as organizações a cumprirem corretamente a legislação contábil do país. ✓ Uma empresa que não respeita esses princípios poderá ter sérios problemas em sua contabilidade, se levar em consideração que poderá sofrer autuação fiscal. ✓ Empresas atuam sob o regime de competência e sob o regime de caixa.
Situação-Problema 1
✓ Empresas devem conhecer e seguir os princípios contábeis para garantir sua sobrevivência no mercado. ✓ As organizações precisam seguir corretamente os regimes de contabilidade. ✓ Os regimes, se não forem aplicados de maneira correta, podem interferir no fluxo de caixa das empresas, afetando a sua lucratividade. Conceitos
Patrimônio
Situação-Problema 2
Relação de contas patrimoniais da Alpha. Caixa 10.000, Bancos 20.000, Estoques 40.000, Máquinas 50.000, Terrenos 85.000, Empréstimos 45.000, Fornecedores 60.000, Salários a pagar 30.000,
Resolvendo a Situação-Problema 2
✓ Vamos elaborar os seguintes passos:
1. Selecionar as contas do: ativo, passivo e patrimônio líquido;
2. Apurar o patrimônio líquido;
3. Determinar a situação patrimonial líquida da empresa.
Resolvendo a Situação-Problema 2
ATIVO PASSIVO Caixa 10.000,00 Empréstimos 45.000, Bancos 20.000,00 Fornecedores 60.000, Estoques 40.000,00 Salários a pagar 30.000, Máquinas 50.000, Terrenos 85.000,00 Patrimônio Líquido ??? TOTAL DO ATIVO 205.000,00 TOTAL DO PASSIVO 205.000, ✓ Patrimônio Líquido = Ativo – Passivo ✓ Patrimônio Líquido = 205.000 – 135. ✓ Patrimônio Líquido = 70. ✓ Situação Patrimonial Positiva! Interação
Perguntas
Conceitos
Contas
patrimoniais
Itens Patrimoniais - Contas
Ativo: conjunto de bens e direitos da empresa. O benefício econômico futuro incorporado a um ativo é o seu potencial em contribuir. Exemplos: Caixa, Contas a receber, Estoques, Máquinas e equipamentos, Edifícios, etc.
Itens Patrimoniais - Contas
Subgrupos do ATIVO ✓ Ativo Circulante: demonstra as contas de maior liquidez ou as contas com vencimento dentro do período de 12 meses após o término do exercício corrente. ✓ Ativo Não Circulante: demonstra as contas de menor liquidez ou as contas que se realizam após 12 meses do término do exercício social.
Itens Patrimoniais - Contas
Passivo: conjunto de obrigações a quitar, a pagar junto a fornecedores, bancos, funcionários, governos e outros. Exemplos: Fornecedores, Empréstimos e financiamentos, Salários a pagar, Impostos a pagar, Contas a pagar
Itens Patrimoniais - Contas
Subgrupos do PASSIVO ✓ Passivo Circulante: demonstra as obrigações cujos pagamentos ocorram dentro do período de 12 meses após o término do exercício corrente. ✓ Passivo Não Circulante: demonstra as obrigações cujos pagamentos ocorram após 12 meses do término do exercício social. ✓ Patrimônio Líquido: evidencia as obrigações com os sócios/ investidores da empresa.
Itens Patrimoniais - Contas
Patrimônio Líquido É a diferença entre o Ativo e o Passivo. Representa as obrigações que a entidade mantém com os sócios. É a parte do Patrimônio que vai medir ou avaliar a situação ou condição da entidade.
É chamado de Passivo não Exigível ou
Situação Líquida.
Resolução da SP
SP 3
Contas
patrimoniais
Situação-Problema 3
Até agora você viu as regularizações dos registros e a atualização do patrimônio. E agora? Vamos organizar os saldos das contas contábeis patrimoniais?
Vamos organizar as contas contábeis
de acordo com os seus grupos e
subgrupos.
Resultado Patrimonial
✓ Toda conta de Ativo e todo acréscimo de Ativo são lançados no lado esquerdo do razonete (lado do débito). ✓ Toda conta de Passivo ou Patrimônio Líquido, bem como os acréscimos, serão lançados no lado direito do razonete (lado do crédito). ✓ Toda diminuição de Ativo será lançada no lado direito e toda diminuição de Passivo será lançada no lado esquerdo do razonete.
Resultado Patrimonial
D BANCOS C D VEICULOS C R$ 1.000.000,00 R$ 90.000, D FORNECEDORES C D CAPITAL SOCIAL C R$ 50.000,00 R$ 1.040.000 ,
Resultado Patrimonial
Fatos Contábeis: ✓ Permutativos, qualitativos ou compensativos: Representam permutas (trocas) entre elementos ativos, passivos ou entre ambos simultaneamente, sem provocar variações no Patrimônio Líquido. ✓ Modificativos ou quantitativos: Provocam variações no Patrimônio Líquido. ✓ Mistos: Envolvem, ao mesmo tempo, um fato permutativo e um modificativo. Resolução da SP
SP 4
Resultado
Patrimonial
Situação-Problema 4
Encontramos fatos contábeis ocorridos no mês atual e, para que a empresa Alpha tenha uma boa prática contábil, de acordo com os princípios contábeis, e êxito total em sua posição patrimonial, é necessário reconhecer essas novas mudanças na empresa, considerando o balanço anterior. Diante desta nova situação, Carlos terá como foco o reconhecimento desses fatos contábeis e a elaboração de um novo resultado patrimonial. Vamos ajuda-lo?
Situação-Problema 4
Fatos Contábeis
- Os sócios injetaram dinheiro na empresa no valor de R$ 1.000.000, sendo 5% no Caixa, 75% no Banco e 20% em Veículos;
- Depósito em dinheiro no Banco na importância de R$ 200.000,00;
- Compra de novos Móveis e Utensílios no valor de R$ 5.000,00, pagamento em cheque;
- Compra de Mercadorias para revenda no valor de R$ 840.000,00, mediante transferência bancária;
Situação-Problema 4 Fatos Contábeis
- Pagamento de Salários no valor de R$ 55.000,00, mediante transferência bancária.
- Pagamento de Empréstimo Bancário no valor de R$ 252.000,00, através de débito em conta corrente.
- Compra de Computadores e Periféricos no valor de R$ 20.000,00, pagamento em cheque. Resolvendo a Situação-Problema 4 Quando Carlos recebeu os fatos contábeis precisou analisar cada um deles para depois elaborar os devidos lançamentos. Os fatos deverão sempre ser registrados através de um lançamento contábil, e este lançamento deverá conter no mínimo um débito e um crédito, podendo conter mais de um débito para um mesmo crédito e vice-versa. Resolvendo a Situação-Problema 4 Por exemplo: Fato contábil 1 Os sócios injetaram dinheiro na empresa no valor de R$ 1.000.000,00, sendo 5% no Caixa, 75% no Banco e 20% em Veículos. D – Caixa: R$ 50.000, D – Banco: R$ 750.000, D – Veículo: R$ 200.000, C – Capital Social: R$ 1.000.000, D BANCOS C R$ 480.000, 1 R$ 750.000, D CAIXA C R$ 160.000, 1 R$^ 50.000, D VEÍCULOS C R$ 160.000, 1 R$ 200.000, D PATRIMONIO LIQUIDO C R$ 730.000, R$ 1.000.000,00 1 Resolvendo a Situação-Problema 4 Por exemplo: Fato contábil 2 Depósito em dinheiro no Banco na importância de R$ 200.000,00. D – Banco: R$ 200.000, C – Caixa: R$ 200.000, D CAIXA C D BANCOS R$ 160.000,00 R$ 200.000,00 2 R$ 480.000, 1 R$ 50.000,00 1 R$ 750.000, R$ 210.000,00 R$ 200.000,00 2 R$ 200.000, R$ 10.000,
