¡Descarga Ejecución de la Auditoría de Gestión: Guía para Estudiantes y más Exámenes en PDF de Auditoría de gestión solo en Docsity!
Informe de las prácticas de experimentación y aplicación de los aprendizajes (Elaborada por los estudiantes de manera individual o grupal)
1. DATOS INFORMATIVOS: Facultad: Ciencias Administrativas, Gestión Empresarial e Informática Carrera: Contabilidad y auditoría Asignatura: Auditoría de Gestión Ciclo: Sexto ciclo Docente: Dra. Isabel Jaya Título de la práctica: Ejecución de la auditoría No. de práctica: 9 Escenario o ambiente de aprendizaje de la practica Presencial No. de horas: 12 Fecha: Del 10 al 14 de julio Estudiantes: Espín Estrada Livingnston Javier, Quinatoa Capito Marjorie Jomayra, Robalino Pasquel Nataly Silvana, Saltos Vinueza Jeniffer Milena **Calificación
- INTRODUCCIÓN** La fase de ejecución de la auditoría es una etapa fundamental dentro del proceso de auditoría, en la cual se llevan a cabo las actividades planificadas y se recopila la evidencia necesaria para evaluar la situación financiera, operativa o de cumplimiento de una organización. Durante esta fase, el auditor implementa los procedimientos de auditoría diseñados previamente en la fase de planificación. Estos procedimientos pueden incluir revisiones de documentación, entrevistas con el personal de la organización, pruebas de control interno, análisis de datos y cualquier otra técnica que permita obtener información relevante y fiable.
El objetivo principal de la fase de ejecución es obtener evidencia adecuada y suficiente para respaldar las conclusiones y opiniones del auditor. Esto implica revisar registros contables, transacciones, documentos de respaldo y otros elementos que respalden las operaciones de la organización. Este análisis y consiguiente informe se basa en la ejecución de la auditoria. Para obtener información sobre el tema ya mencionado, se realizó una búsqueda exhaustiva en varios sitios web, y a partir de eso realizar un análisis, el mismo que permitió la comprensión de los puntos más relevantes sobre el tema ya mencionado. El trabajo tiene como objetivo analizar la fase de ejecución de auditoría y a partir de ello emitir una síntesis, así como también conclusiones y recomendaciones. Los objetivos específicos están orientados hacia la correcta investigación del tema planteado, así como también a la identificación de los puntos más relevantes que contempla el tema en cuestión.
3. OBJETIVO DE LA PRÁCTICA Objetivo general Adquirir conocimiento y sintetizar la fase de ejecución de la auditoría de gestión. Objetivos específicos Investigar todo lo referente a la fase de ejecución de la auditoría de gestión. Identificar los puntos más importantes que contempla la fase de ejecución de la auditoría de gestión. Citar varias páginas web que faciliten la síntesis del tema mencionado. 4. DESARROLLO Fase de ejecución de la auditoria.
El desarrollo de conclusiones y recomendaciones. La implementación y revisión de los archivos de auditoría. Si como resultado de las labores realizadas durante la evaluación preliminar indica que existen controles esenciales, durante fase de ejecución dichos controles deben probarse para verificar si cumplen con lo establecido y si están operando satisfactoriamente. Si los controles esenciales no están operando en forma satisfactoria, debe recopilarse evidencia suficiente para determinar si existen controles alternos y de ser así cuáles son los efectos posibles. Preparación del plan detallado de auditoría. El primer paso en la fase de ejecución lo constituye la preparación un plan de auditoría detallado. El plan describe, las labores que han de ser desarrolladas según cada objetivo de la auditoría integral. Cada proyecto se planifica de forma que incluya pruebas recopilación de evidencia de auditoría adecuada para lograr los objetivos de auditoria específicos. Selección o preparación de programas Un programa de auditoría detalla siempre los pasos que han de seguirse durante la parte de trabajo de campo, para determinar si los criterios están cumpliéndose o no. Es necesario tener mucho cuidado al preparar y utilizar los programas de auditoria, para lograr cumplir los objetivos y recopilar evidencia adecuada. Al preparar y utilizar los programas de auditoria, se debe siempre relacionar los costos de recopilación de evidencia con los beneficios obtenidos al ayudar a alcanzar los objetivos del examen. A medida que se desarrollan los trabajos de auditoría, se debe actualizar el plan. Si se determina que los criterios de auditoría son inadecuados o que los hallazgos no
son los mismos que se habían previsto según la evaluación preliminar, es posible que sea necesario modificar el plan. Es esencial su rápida modificación. El plan de auditoria detallada debe ser aprobado por el jefe de Auditoría. El mismo es responsable de la coordinación de los esfuerzos de auditoría realizados. Realización de pruebas y evaluación de controles Los programas de auditoría establecen las labores y las pruebas que deben realizarse. En general las pruebas se refieren a la aplicación de un procedimiento de auditoría dado a ciertos ítems dentro de un grupo. El objetivo de la realización de las pruebas es recopilar evidencias de auditoría adecuadas sobre el funcionamiento eficaz o ineficaz de las actividades clave, los sistemas y los controles identificados durante la etapa de investigación preliminar. Este tipo de examen proporciona al auditor los elementos necesarios para determinar el grado de cumplimiento con los criterios d auditoria especificados. La naturaleza y el alcance de la evidencia de la auditoría requerida para evaluar la adhesión a los criterios, depende del nivel de importancia y de grado de seguridad de acuerdo a las circunstancias, siendo consciente del hecho de que todo hallazgo, conclusión y concepto sobre los estados financieros deberá ser incontrovertible en cualquier estudio posterior. Consideración de las causas y efectos. Un aspecto importante de la auditoria integrada lo constituye el considerar las causas y los efectos, es decir, las razones y la importancia de éstas, al no adherir a un criterio de auditoría. Sin embargo, se reconoce que una determinación precisa de las causas y los efectos es muy poco factible puesto que estos términos son relativos y no absolutos.
El equipo de auditoría tiene la responsabilidad de asegurarse de que las evidencias que apoyen sus hallazgos y los resultados de los análisis de causas y efectos, sean discutidas con los niveles adecuados de la administración en la organización auditada. El punto de vista de la gerencia o administración debe tenerse muy en cuenta antes de pasar la fase de elaboración de informes. Preparación de informes por puntos. Los líderes deben iniciar la elaboración de los informes por puntos sobre los proyectos de auditoria de los cuales están encargados, una vez se haya completado la mayor parte del trabajo de campo. El jefe de la auditoria debe revisar entonces estos informes por puntos, para evaluar el desarrollo y el progreso logrado en cada proyecto de auditoría durante la fase di ejecución. Los informes por puntos indican el contenido, la estructura del análisis desarrollado y los hallazgos y conclusiones emanadas de los papeles de trabajo de la auditoría. Estos informes proporcionan al jefe de la auditoría la oportunidad de reevaluar la importancia de los asuntos principales determinar si la calidad de la evidencia es adecuada, lo cual puede involucrar la revisión de otros aspectos de auditoria relacionados, particularmente cuando los hallazgos parecen sobrepasar los límites del área examinada Tal como se mencionó anteriormente, antes de desarrollar los hallazgos, las conclusiones y proponer las recomendaciones, es necesario hacer un análisis de las causas y los efectos de las discrepancias con los criterios. Las recomendaciones se preparan entonces como guías de acción. Punto central de las recomendaciones de auditoría es indicar "cuáles" son las mejoras que se requieren en lugar de indicar específicamente "cómo" lograrlas. Una recomendación puede referirse a la necesidad
de recolección información financiera adicional para mejorar el sistema de toma decisiones, en lugar de identificar un sistema de contabilidad de costos particular, que suministre este tipo de información. La forma en que de desarrollarse la información requerida constituye una responsabilidad la gerencia o de la administración. La formulación de las recomendaciones involucra tener en cuenta: El Estado más avanzado de la técnica. Las circunstancias que afectan la causa o causas; es decir factores restringen la adherencia a los criterios, así como los factores que la promueve; Alternativas para adoptar acciones conectivas; Efectos sobre una parte o la totalidad de la entidad, tanto positivos como negativos, que puedan emanar de la implementación de las recomendaciones del auditor; y Factibilidad de la implementación de la alternativa sugerida. Actualización y revisión de los archivos de auditoría. Para respaldar los hallazgos informados y las conclusiones y recomendaciones, los archivos de los documentos de trabajo deben contener: Los programas de auditoria y la naturaleza y el alcance del trabajo desarrollado en la realización de la auditoria; La documentación adecuada sobre las políticas, sistemas, controles, y procedimientos relacionados, etc., de la organización; Las evidencias de que se ha efectuado una supervisión del trabajo realizado, incluyendo pruebas de su terminación en cada punto de cheque de control administrativo previamente determinado durante el proceso de auditoría; y
Las técnicas y procedimientos de auditoría La legislación vigente y aplicable al cliente Las experiencias anteriores El conocimiento del cliente Las experiencias de terceros (Rodríguez, 2023) Evidencia y papeles de trabajo. Visión general Las conclusiones y las recomendaciones en un informe de auditoría están basadas en la evidencia. Consecuentemente, los auditores de gestión deben pensar cuidadosamente sobre la naturaleza y cantidad de la evidencia recogida. La evidencia es crítica para el éxito de la auditoría y es el eje central, desde su inicio y hasta su final. La evidencia usada para soportar la auditoría debe incluir los conceptos de relevancia, competencia, suficiencia y oportunidad. Conceptos básicos Evidencia de la auditoría: La evidencia se define como aquella información o hechos que utiliza el auditor de para comprobar si las actividades que se están auditando, se presentan o no de acuerdo con los estándares o criterios establecidos, o también como los hechos que se obtienen durante el trabajo de campo para documentar y justificar las observaciones y conclusiones. Las Normas Generales de Auditoría de Estado dictadas por la Contraloría General de la República Bolivariana de Venezuela señalan en su artículo 20: “El auditor deberá obtener evidencias suficientes, convincentes y pertinentes, que le permitan tener la certeza razonable de que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente
comprobados; que las evidencias son válidas y confiables; y que existe relación entre estás y los hechos que se pretenden demostrar, todo ello con el fin de fundamentar razonablemente los juicios, opiniones, conclusiones y recomendaciones que formule...” Así mismo, las normas de auditoría de la INTOSAI y las pautas del desempeño de la ASOSAI indican que la evidencia debe ser: “Competente, relevante y suficiente para soportar el juicio del auditor y las conclusiones con respecto la organización, el programa, la actividad o la función auditada.” Legajos o documentos de auditoría: Las evidencias obtenidas se agrupan y archivan en grupos de documentación denominados legajos. Evidencia El equipo ejecuta los procedimientos contenidos en los programas de auditoría y obtiene la evidencia necesaria para sustentar las desviaciones entre las Auditoría de Gestión operaciones realizadas por el ente y las que debió cumplir, de acuerdo con los criterios de auditoría definidos, las conclusiones y recomendaciones derivadas delestudio. Al planear la auditoría, el auditor debe identificar la naturaleza, las fuentes y la disponibilidad probable de la evidencia requerida. Antes de emprender la recolección de la evidencia es importante detenerse y pensar en lo siguiente:
- Qué clase de evidencia debe ser recogida
- Si esta forma de evidencia será la más útil.
- Cómo apoyará o refutará las conclusiones iniciales en los temas bajo examen.
- Cómo puede esta evidencia traducirse a hechos para el informe final.
transmite una idea diferente a distintas personas. Sin embargo, en la auditoría se les emplea en un sentido crítico y se refiere a cualquier situación deficiente y relevante que se determine por medio de la aplicación de los procedimientos de auditoría en las áreas críticas examinadas y que además sea estructurado de acuerdo a sus atributos (condición, criterio, causa y efecto) y obviamente sea de interés para la organización auditada. Un hallazgo es la base para una o más conclusiones, recomendaciones y disposiciones, pero éstas no constituyen parte del mismo. Si los hallazgos y conclusiones no están claramente separados, podría ser imposible para el lector entender cuando el informe se refiere a las respuestas dadas por los entrevistados o a los puntos de vista del auditor. Hallazgos Los requisitos básicos en un hallazgo son los siguientes:
- Importancia relativa que amerite su desarrollo y comunicación formal; Basado en hechos y evidencias precisos que figuren en los papeles de trabajo.
- Objetivo, al fundamentarse en hechos reales.
- Basado en una labor de auditoría suficiente para respaldar las conclusiones resultantes.
- Convincente para una persona que no ha participado en la ejecución de la auditoría. Para el desarrollo de un hallazgo, normalmente se pueden seguir los siguientes pasos.
- Identificar la condición deficiente y su comprobación con los criterios o estándares establecidos, es decir comparar las operaciones reales con los criterios o requerimientos establecidos.
- En algunos casos puede implicar un examen de un criterio determinado, en otros la evaluación del grado del rendimiento o producción, cuando no existan normas dictadas.
- Identificar las líneas de autoridad y de responsabilidad en la entidad, con respecto a la condición encontrada, lo anterior con el fin de saber con quién debe discutirse el problema y a quien dirigir las comunicaciones respectivas.
- Determinar y comprender las causas de la deficiencia si se pretende revisar en forma imparcial y eficazmente, debemos saber por qué ocurre, por qué continúa existiendo, qué se ha hecho al respecto, entre otros. En muchas ocasiones al comprender la causa de una deficiencia, se pueden identificar otros problemas.
- Determinar sí la deficiencia es aislada o muy difundida, o sea la frecuencia de la deficiencia, para evaluar si se trata de un caso aislado o representa una debilidad sistemática general. Las pruebas de auditoría deben ser suficientes como para mostrar si la condición está muy difundida, lo que no implica, dejar de recomendar a la organización auditada que tome las medidas pertinentes para determinar la extensión total de la deficiencia.
- Considerar la importancia del hallazgo, no solo los efectos negativos inmediatos, sino también los efectos colaterales, intangibles u otros, tanto reales como potenciales. Obtener opiniones de los funcionarios y entidades directamente relacionadas, con el fin de garantizar la imparcialidad de los resultados, el análisis objetivo de las operaciones y sobre todo la discusión de las deficiencias con los funcionarios encargados, las cuales deben quedar debidamente documentadas.
- Determinar las conclusiones de auditoría con base en la evidencia acumulada.
Prácticas generalmente observadas. Efecto: Son los resultados adversos, reales o potenciales, que obtiene el auditor al comparar la condición y el criterio respectivo. Por lo general, se representa como la pérdida de dinero o en eficiencia y eficacia, a raíz de la falta de aplicación de los estándares establecidos o por el fracaso en el logro de las metas y objetivos. Para el auditor es muy importante determinar los efectos, ya que le permiten persuadir a la administración de la necesidad de un cambio para alcanzar el criterio o meta. Es conveniente, que siempre que sea posible, el auditor debe expresar en el informe, los efectos cuantificados en dinero u otra unidad de medida. Como Efectos típicos tenemos los siguientes: Uso antieconómico o ineficiente de los recursos (humanos, materiales y financieros) Pérdida de ingresos potenciales Incumplimiento de disposiciones normativas Ineficiencia en el trabajo u operaciones. Gastos indebidos Informes o registros poco útiles, poco significativos o inexactos. Control inadecuado de recursos o actividades. Inseguridad en el cumplimiento del trabajo. Desmotivación del personal. Causa : Es la razón o razones fundamentales por las cuales se presenta una condición, o el motivo o motivos por el que no se cumplió el criterio. Basta indicar en el informe de auditoría, que determinado problema existe porque alguien no cumplió un criterio, para convencer al lector. Entre las causas típicas tenemos:
- Falta de capacitación.
- Falta de comunicación.
- Falta de conocimiento.
- Negligencia o descuido.
- Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o imprácticas.
- Consciente decisión o instrucción de desviarse de los criterios.
- Falta de recursos Falta de buen juicio o sentido común.
- Falta de honestidad Inadvertencia del problema Inadvertencia de los beneficios potenciales.
- Falta de esfuerzo e interés suficientes.
- Falta de supervisión.
- Falta de voluntad para cambiar Organización defectuosa o desactualizada.
- Falta de delegación de autoridad.
- Auditoría Interna deficiente.
- Acentuada concentración de autoridad. Indicadores de gestión Los indicadores de gestión son la expresión cuantitativa del comportamiento y desempeño de un proceso, cuya magnitud, al ser comparada con algún nivel de referencia, puede señalar una desviación sobre la cual se toman acciones correctivas o preventivas según el caso. Si bien un indicador aislado revela la condición o estado de un proceso en un momento específico, un conjunto de indicadores bien definidos y analizados revela la situación general de la organización y permite predecir tendencias. La función principal de los indicadores de gestión es evaluar el éxito de la implementación de la planeación estratégica. Revelan cómo va la implementación de la misión y la visión, pero también el cumplimiento de los objetivos individuales de los colaboradores. (zendesk.com, 2023) Tipos de indicadores
revelarán en el Memorando de Control Interno, de acuerdo a lo prescrito en la norma correspondiente. (Zanabria Huisa, 2020) Estructura y contenido del informe de auditoría de gestión La estructura del informe debe contener los siguientes temas: Titulo. En este debe constar la información que debe ir después de una carátula, y sirve para identificar el trabajo. Destinatario y encuadre normativo. Es decir, a quien o a quienes va dirigido Objeto. En el cual se detalla el motivo de la realización de la auditoría es la evaluación de la suficiencia y efectividad del sistema de control interno de la unidad auditada. El Alcance en el cual debe constar la siguiente información: Examen realizado según normas de auditoria Periodo a auditar Procesos auditados Criterios de evaluación aplicados durante la revisión Restricciones en la labor de auditoria Aclaraciones previas notas que conllevan a un entendimiento mejor de las conclusiones propuestas por el auditor. Hallazgos, conclusiones y recomendaciones, juicios de carácter profesional emitidos por el auditor. Anexos. - Son antecedentes más detallados del estudio, en este se puede hacer uso cuadros estadísticos y gráficos que ayuden a clarificar y dar mayor información. (Espinosa Mora, 2011)
5. METODOLOGÍA
Para la elaboración del presente trabajo investigativo acerca de la fase de ejecución de la auditoría de gestión indagamos en diferentes sitios web para llagar con una información verídica y precisa acerca del tema que estamos tratando. Para lograr un informe eficiente indagamos en muchas fuentes de investigación que fueron de gran ayuda al momento de realizar el trabajo estos fabulosos sitios web confiables ayudaron a comprender varios temas y realizar de modo eficiente y eficaz nuestra tarea gracias a ello detallamos la información para que sea mejor comprendida y de la misma manera entendida obteniendo una enseñanza más certera y concreta y así llegar a obtener el resumen presentado en el desarrollo del informe. Para la realización de este informe utilizamos el método analítico y sintético Método analítico: Para la elaboración de este informe se aplicó este método, el cual permitió realizar un análisis del tema ya antes mencionado es decir fuimos analizando el tema con el propósito de realizar un informe claro y bien detallado. Método sintético: Este método se utilizó al momento de detallar el tema de los diferentes sitios web ya que de una amplia investigación se fue sacando todo lo concerniente al tema para así lograr obtener un trabajo eficiente y eficaz en el desarrollo del informe.
**6. RESULTADOS OBTENIDOS
- CONCLUSIONES
- RECOMENDACIONES
- WEBGRAFÍA**
