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ALEJANDRO BLAY LOPEZ
AUTOEVALUACIÓ DEL IRPF
- Estan exemptes de gravamen en l'IRPF totes les prestacions de la
Seguretat Social?
El IRPF establece ciertas rentas que se encuentran exentas de tributación. Su mayoría se regulan en el art. 7 LIRPF:
- prestaciones por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez. (art. 7f) LIRPF)
- Requisitos:
- Reconocidas por la Seguridad Social o entidades que la sustituyan (mutualidades de profesionales) quedan excluidas ctos de seguros privados.
- Sólo por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez (no incapacidad temporal o invalidez total).
- La exención se extiende a prestaciones por idénticas contingencias, percibidas por profesionales no integrados en régimen especial de autónomos (RETA) abonadas por Mutualidad de previsión social alternativas a dicho régimen. Límite: prestación máxima que reconozca para tal situación la S.S.
- prestaciones por inutilidad o incapacidad permanente del régimen de clases pasivas (art. 7. g) IRPF)
- Requisito: que la lesión o enfermedad causante debe inhabilitar al perceptor para toda profesión u oficio (como en incapacidad permanente absoluta)
- Explique la tributación de les anualitats per aliments.
Se trata de un prestación familiar exenta (art. 7 k) LIRPF).
- REQUISITOS: para la exención en la tributación por el perceptor.
- Sólo anualidades por alimentos percibidas de los padres.
- Deben abonarse en virtud de decisión judicial.
- El importe de la anualidad no minora la base imponible de los padres, pero tiene un tratamiento especial al aplicar la tarifa del IRPF.
- Para el pagador: constituye aplicación de renta y no otorga derecho a reducción en la base imponible, aunque hay una cuantificación especial al aplicar la tarifa.
SUPUESTOS CONSECUENCIAS EN
EL IRPF PERCEPTOR
CONSECUENCIAS EN EL IRPF
PAGADOR
Anualidades por alimentos percibidas de los padres en virtud de
Renta exenta (art. 7 k) LIRPF)
Constituye aplicación de renta y no otorga derecho a reducción en la base imponible. Cuantificación
decisión judicial especial al aplicar la tarifa
Resto de anualidades por alimentos: entre hermanos, hijos a padres
Rendimientos del trabajo (art. 17.2 f) LIRPF) personal
Reducción en la base imponible si se satisfacen por decisión judicial (art. 55 LIRPF)
Pensiones compensatorias recibidas del ex- cónyuge
Rendimientos del trabajo (art. 17.2 f) LIRPF)
Reducción en la base imponible si se satisfacen por decisión judicial (art. 55 LIRPF)
Pensiones percibidas por hijos:
- Consecuencias en el IRPF del perceptor: tributará como rendimientos del trabajo personal. Art. 17.2 f) LIRPF. Al no regularse como exentas en ningún precepto de la ley.
- Consecuencias en el IRPF del pagador: tendrá una reducción en la base imponible si se satisfacen por decisión judicial. ART. 55 LIRPF.
- Explique la tributació de les pensions compensatòries rebudes de l’ex-
cònjuge.
- consecuencias en el IRPF del preceptor: rendimientos de trabajo
personal. Art. 17.2 f) LIRPF.
- Consecuencias en el IRPF del pagador: tendrá una reducción en la base imponible si se satisfacen por decisión judicial. Art 55 LIRPF
- A Juan, amb nacionalitat espanyola i resident a Alacant, li toca en l'
euromillons 3.500.000 € i canvia el seu domicili a Gibraltar Com tributarà en
l’IRPF?
Regla especial: Nacionales que cambian de residencia a un paraíso fiscal, durante el año en que se efectúa el cambio y los 4 periodos
impositivos siguientes, 1 + 4 años, tributará en España.
- Don Andrés, de 83 anys d'edat, té una pensió per jubilació i la seua dona,
Donya Julia, de 78 anys d'edat, no rep cap pensió. Don Andrés mor el 19 de
març de 2013 i a partir d'aquest moment Donya Julia rep la pensió de viduïtat. Com han de tributar en l'IRPF per el exercici 2013?
No podrán presentar declaración conjunta, puesto que el devengo del
IRPF de D. Andres será el de la fecha de fallecimiento; mientras que la de D.
Julia será el 31 de Diciembre, momento del devengo del impuesto. Arts. 12
y 13 LIRPF.
Relevancia del devengo, pues determina la composición de unidad
familiar y las circunstancias determinantes del importe del mínimo exento.
La servidumbre es un derecho real, Rendimiento de capital Inmobiliario (arrendamiento). Resto rendimiento de actividad económica
- Explique la tributació de una planta baixa, on hi ha dos locals comercials, un dedicat a botiga de regals de què és titular la propietària del local i l'altre local està llogat a una agència de viatges.
La tienda de regalos: rendimiento de actividades económicas. (art. 27.1 LIRPF) Aquellos que proceden del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno de estos factores, (hay una organización por cuenta propia de medios de producción o de recursos humanos).
- Implican la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos (asunción de riesgo económico derivado de la actividad).
- Con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.
- La agencia de viajes: rendimiento de capital inmobiliario. Puesto que para que el arrendamiento de inmueble tributase como actividad económica tienen que darse dos circunstancias:
- Desarrollo de la actividad en un local exclusivamente destinado a su gestión.
- Y utilización de, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.
*Si no concurren ambos requisitos son RCI.
- L'1 d'abril del 2014 el titular de l'agència de viatges la traspassa a un
tercer per 10.000 €, d'ells 2.000 € li corresponen a la propietària del local
per el seu dret de participació en el traspàs del negoci, tal i com es va
acordar al redactar el contrat de lloguer.
- 2000 € del titular de la agencia de viajes tributará como: rendimiento de capital inmobiliario irregular, reducción del 40%
- La cuota de 8000€ tributará como ganancia patrimonial.
- Com tributa un local comercial a Alfafar, que actualment no està
utilitzat, ja que està a l'expectativa de ser llogat.
Imputación de rentas de capital inmobiliario, renta general.
- Com tributa un immoble llogat com habitatge habitual a dos xiques, que
tenen 22 i 25 anys i que obtenen unes rendes, cada una d'elles, de 13.
€ i 15.000 €, respectivament. En concepte de lloguer paguen 500 €/mes.
Rendimiento de capital inmobiliario por arrendamiento con reducción del 100% por alquiler de inmueble destinado a vivienda al tratarse de
arrendatarios menores de 30 años y con unos rendimientos netos de trabajo
o de actividad económica superiores al IPREM (Art. 23.2 LIRPF)
- Com tributa una plaça de garatge en un aparcament de promoció
municipal (aparcament per a residents) per un període de 50 anys, per el qual es va abonar a l'Ajuntament 5.000 € i a l'empresa constructora 6.000 €.
Concesión de uso de la plaza por 50 años. No eres propietario ni
inquilino. No hay rendimiento, ni imputación de rentas.
- Com tributa un xalet de dos plantes a Gandia que utilitza com a vivenda
habitual el seu propietari, adquirit en 1990 per 120.000 euros, amb un valor cadastral revisat de 100.000 €.
Es su vivienda habitual, por lo tanto ésta no tributara.
- Com tributen dos places de garatge a València, adquirides per 20.000 i 25.000 €, el valor cadastral és de 9.500 i 11.000 €, respectivament. La
primera la utilitza la seua propietària per a ús propi quan va a València, la segona està llogada a una veïna.
la plaza de garaje que tiene arrendada tributara como rendimientos
de capital inmobiliario.
la plaza de garaje que utiliza cuando va a Valencia para uso propio,
tributara como imputación de rentas de capital inmobiliario (Art. 85 LIRPF).
- Com tributa una casa de tres plantes en construcció, en la que porta
invertits 480.000 €, havent pagat per el solar 200.000 € fa tres anys. Quan
estiga acabada pensa dedicar-la a lloguer, excepte l'última planta, que se la
quedarà per al seu ús personal.
No tributa, está en construcción. No está generando rentas por su alquiler y tampoco se engloba en el ámbito de aplicación de la imputación de rentas inmobiliarias, puesto que:
- No se aplica a inmuebles en construcción y cuando, por razones urbanísticas, el inmueble no sea susceptible de uso (no se estima renta alguna).
- Com tributa un pis que cedeix gratuïtament al fill perquè visca en ell i que no és el habitatge habitual dels pares, encara que sí del fill, que no és el
propietari. El pis té un valor cadastral de 150.000 € (30% correspon al sòl).
Imputación de rentas del capital inmobiliario. Cesión entre parientes (art. 24 LIRPF)
- Es una norma cautelar en caso de arrendamientos entre parientes. Que es una ficción jurídica.
- Ámbito subjetivo, el arrendatario debe ser:
- Cónyuge,
- O parientes, incluidos los afines, hasta el tercer grado inclusive.
- El rendimiento neto: no podrá ser inferior al resultado de las reglas de cálculo de las rentas imputadas (art. 85 LIRPF). Que establece un porcentaje:
- Del 2% sobre el valor catastral.
- En vendre el meu cotxe el comprador em paga el 70% del seu import al moment de la venda i la resta als tretze mesos, abonant-me un 3% de l'import pendent com a interessos. Com tributen aquests interessos?
Se trata de un RCM derivados de la cesión a terceros de capitales propios (art. 25.2 LIRPF). Se integran en la BI del ahorro (inversión).
Los intereses y cualquier otra forma de retribución pactada como remuneración por tal cesión. Así, los intereses que retribuyan una imposición de capitales tributan como RCM, ya que derivan de transmisión, y estar pactado el aplazamiento.
- Quin tipus de renda es genera en la transmissió de títols de Deute Públic, com les Lletres del Tresor, els Bonos de l'Estat i les Obligacions de l’Estat?
Son renta del ahorro RCM por la cesión a terceros de capitales propios (art. 25.2 LIRPF) derivadas de la transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos. Se integran en la BI del ahorro (inversión)
- (^) Se trata de rentas por diferencia de valores (ganancias o pérdidas de capital que la norma califica expresamente como rendimientos). Rendimiento íntegro = Valor de Transmisión – Valor de Adquisición – Gastos accesorios. - Como valor de canje o conversión se tomará el que corresponda a los valores que se reciban. - Para determinar estos valores se tienen en cuenta los gastos accesorios justificados. - Los gastos accesorios pueden ser sobre la compra (incrementan el precio de coste) o sobre la venta (minoran el precio de venta).
Régimen fiscal de la Deuda Pública del Estado
MODALIDADES CUANTIFICACIÓN DEL RENDIMIENTO
RETENCIÓN
LETRAS DEL TESORO Valor enajenación-valor adquisición
NO
BONOS DEL ESTADO Cupón: importe íntegro Valor enajenación-valor adquisición
SI
NO (1)
OBLIGACIONES DEL
ESTADO
Cupón: importe íntegro Valor enajenación-valor adquisición
SI
NO (1)
CUENTAS
FINANCIERAS EN
LETRAS, BONOS Y
OBLIGACIONES
Valor enajenación-valor adquisición RCM
SI
- Está sujeta a retención la parte del rendimiento que equivalga al cupón corrido en las transmisiones de los valores mencionados cuando se realicen durante los 30 días inmediatamente anteriores al vencimiento del cupón por un
contribuyente del IRPF a un sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades a una persona o entidad no residente en territorio español.
Letras del tesoro= Capital mobiliario, no existe retención a cuenta Bonos del estado= cupón tributa RCM. Y su transmisión o amortización tributa como RCM OBLIGACIONES DEL ESTADO = bonos del estado
- La venda de drets de subscripció d'accions tributa sempre de la mateixa manera? Si escau, quin tipus de renda genera?
- Tomás té un restaurant a la platja de Cullera, però al complir 65 anys
decideix llogar-ho. Com tributarà el lloguer del restaurant?
Se integran en la BI general, sometidos a una tarifa progresiva. OTROS RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO (art. 25.4 LIRPF) Los procedentes del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, así como los procedentes del subarrendamiento percibidos por el subarrendador, que no constituyan actividades económicas.
- Pero, el arrendamiento de un local de negocio genera RCI. Si es un negocio y no un local. Por ejemplo explotación agraria (RCM) y no cesión de terreno (RAE)
- Luís és un professor de secundària i li han publicat una novel·la, que està tenint un gran èxit. Luís cedeix els seus drets d'autor al seu fill Paco,
com tributaran aquests drets?
Se considera RCM al proceder de la propiedad intelectual, puesto que
el contribuyente no es el autor y no se encuentran afectos a actividades
económicas realizadas por el contribuyente. Se integran en la BI general, sometidos a una tarifa progresiva
- Explique l'afectació de vehicles en l’IRPF.
En renta no cabe la afectación parcial de bienes indivisibles, como es
el caso de los vehículos.
POSIBILIDAD DE AFECTACIÓN PARCIAL (arts. 29.2 LIRPF y 22 RIRPF).
- Cabe la afectación parcial de bienes divisibles. En tal caso, la afectación se entenderá limitada a aquella parte de los mismos que realmente se utilicen en la actividad (Ejemplo, inmueble que se utiliza en parte para la actividad y en parte para vivienda).
- No obstante, determinados elementos patrimoniales pueden considerarse afectos, aunque se utilicen también para necesidades privadas, siempre que este uso se realice de forma accesoria y notoriamente irrelevante (en días y horas inhábiles durante las cuales se interrumpa el ejercicio de la actividad).
- Esta regla (afectación) no se aplica a los automóviles de turismo y sus remolques, ciclomotores, motocicletas, aeronaves o embarcaciones deportivas o de recreo, salvo en los supuestos enumerados en el segundo párrafo del art. 22.4 RIRPF:
Al tratarse de trabajo habitual y continuado, con contrato laboral y afiliación al régimen correspondiente de la Seguridad Social, del cónyuge o hijos menores del contribuyente empresario que convivan con él (art. 30.2.2ª LIRPF):
- Las retribuciones estipuladas se deducirán para la determinación del rendimiento de la actividad empresarial, siempre que no sean superiores a las de mercado, correspondientes a su calificación profesional y trabajo desempeñado. Si exceden, el exceso no es gasto deducible para su pagador.
- Dichas cantidades se considerarán obtenidas por el cónyuge o los hijos menores en concepto de rendimientos del trabajo a todos los efectos tributarios
- Com tributen els guanys patrimonials al IRPF segons el període de generació?
Se integran en la renta general: (está sometido a tarifa progresiva y podrían
compensarse con el límite del 10%)
- las ganancias y pérdidas patrimoniales que no deriven de transmisión alguna (premios, subvenciones, ayudas).
- Y las ganancias y pérdidas patrimoniales que deriven de transmisión de elementos patrimoniales adquiridos o de mejoras realizadas en los mismos hasta un año de antelación a la fecha de transmisión o de derechos de suscripción que correspondan a valores adquiridos. (Ganancias a corto plazo)
- Se integran en las rentas del ahorro las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales adquiridos o de mejoras realizadas en los mismos con más de un año de antelación a la fecha de transmisión o de derechos de suscripción que correspondan a valores adquiridos, asimismo, con la misma antelación
- Compre un pis i pacte amb la promotora que si finalitzat el termini estipulat no el lliurar, m'indemnitzen amb 1.000 € per cada mes de retard. Com tributa aquesta indemnització en l’IRPF?
Art 37.1 L) LIRPF renta general, al no derivar de transmisión alguna GPP, tarifa progresiva. La indemnización que reciba es GPP, no RCM. Puesto que los intereses que se perciban en concepto de indemnización, como sucede en aquellos que compensen el retraso en un pago, tendrán la consideración de ganancias patrimoniales, que al no derivar de transmisión alguna, se integran en la renta general.
