CONTABILITAT TEMA 8, Ejercicios de Contabilidad

¡Descarga CONTABILITAT TEMA 8 y más Ejercicios en PDF de Contabilidad solo en Docsity!

Descargado en:

patatabrava .com

CONTABILIDAD 1 (UB)

TEMA 8 EXISTENCIES

PROF. 16-

Comptabilitat I

Tema 8: Les Existències

Gener 2016

Professor: Francesc Imbernon

Concepte i Classes d’Existències (II/II)

 Existències destinades a ser transformades i venudes:

 Matèries Primeres : Són aquells elements adquirits a tercers i a partir dels quals es realitzen les operacions d’elaboració o transformació en el procés productiu.

 Productes en curs : Són els béns que es troben en un punt intermig del procés productiu i que normalment no poden destinar-se a la venda.

 Producte semielaborat : Són els béns que es troben en un punt intermig del procés productiu i que normalment si que poden destinar-se a la venda.

 Existències que són consumides en la producció de béns:

 Aprovisionaments : Són els béns necessaris pel procés productiu però que no constitueixen la seva base essencial.

 Elements incorporables : Són els fabricats fora de l’empresa i adquirits per aquesta per a incorporar-los a las seva producció sense transformar-los.

Comptabilització Compte d‘Existències (I/II)

 Hi ha dos formes de comptabilització d'existències:

 Procediment d'inventari permanent o procediment administratiu del compte d'existències (mètode administratiu o de permanència d'inventari)

 Procediment especulatiu o de compte doble (Aquest és el mètode que desenvolupa el nostre PGC per a la comptabilització de les compres i vendes d'existències)

 Procediment d'inventari permanent o procediment administratiu del compte d'existències (mètode administratiu o de permanència d'inventari)

 La compra de mercaderies origina el reconeixement d'una entrada d'un actiu pel seu cost (Mercaderies), i la venda, una sortida d'aquestes pel seu cost, i al mateix temps es reconeix el benefici o pèrdua de l'operació de venda.

 Característiques d'aquest procediment:

 Manté el compte de Mercaderies ajustada al valor real en cada moment. El seu saldo comptable coincideix normalment amb el seu valor segons inventari, i per aquest motiu es denomini aquest mètode d'inventari permanent.

 Precisa conèixer el preu de cost dels productes que es venen

 I, calcula un resultat per cada venda, que es registra en comptes específics

Procediment Especulatiu o de Compte Doble (I/III)

 Comptabilitzarem les compres a proveïdors com a compres pel seu preu d’adquisició (PC) i les vendes a clientes com a vendes pel seu preu de venda (PV).

 Al final de cada període haurem de comptabilitzar el valor de les mercaderies finals. Per controlar-ho portarem un inventari extracomptable i a finals d’any farem una regularització.

Procediment Especulatiu o de Compte Doble (II/III)

 El funcionament del compte d’existències és el següent (Funcionament especulatiu):

 Existències Inicials :

 Existències Finals :

 Aquests assentaments es realitzen al final de cada exercici econòmic

 Durant l'exercici el compte de mercaderies no l’utilitzarem.

 Regularització:

Deure Haver

Existències Finals (A) Existències Inicials (A) Variació d'existències (D) Variació d'existències (I) (Pel Diferencial) (Pel Diferencial)

Valor d’Entrada de les Existències

 Per valorar les existències podem fer servir dos mètodes:

 Valor d’adquisició (Si es compra).

 Valor de producció (Si es produeix).

 Preu d'adquisició:

 Serà el preu consignat en la factura més totes les despeses addicionals fins que la mercaderia es trobi al magatzem (Transport, assegurances, comissions,…).

 També s’inclouen els impostos indirectes en cas que no siguin deduïbles.

 Cost de Producció:

 Inclou el preu d’adquisició de les matèries primeres i altres materials consumibles, els costos directament imputables al producte i la part que raonablement correspongui dels costos indirectes.

 Tant en el preu d’adquisició com en el cost de producció mai s’inclouen les despeses financeres.

Valor de Sortida de les Existències (I/II)

 El valor de sortida de les mercaderies es calcularà en base a 3 mètodes, dels qual l’empresa n’haurà d’escollir un (mètodes de control extracomptable):

 FIFO (First In First Out): El valor de sortida del magatzem és el preu de les primers unitats físiques que van entrar.

 LIFO (Last in First Out): El valor de sortida del magatzem és el preu de les últimes unitats físiques que van entrar. (Mètode que ja no es pot utilitzar en l’actual Pla General Comptable)

 PMP (Preu Mig Ponderat): Consisteix en calcular el valor mitjà de les existències inicial i de les entrades, ponderades segons les seves quantitats.

PMP = Compres / Número d'existències

 Un cop escollit un mètode per per part de l’empresa, s’ha d’utilitzar per sempre, segons el principi d’uniformitat, Només es pot canviar quan s’alterin els supòsits que motivaren l’elecció del mètode.

Descomptes sobre Existències (II/II)

 Descomptes Financers (Descompte per pagament avançat)

 No venen donat per les característiques comercials, sinó per pagament abans de lo normal.

 En el moment de la factura:

 Disminuiran el preu de compra o de venda directament

 Descompte rebut posterior a la factura

 Descompte de Compres

 Descompte de Vendes

Correccions Valoratives (Provisions) (I/I)

 Tenen la finalitat de reflectir comptablement les pèrdues reversible que es posen de manifest en motiu de l’inventari d’existències al final de l’exercici (Valor de marcat o reposició és inferior al preu d’adquisició o producció)

 Comptablement és relacionen de la següent forma:

 Al dotar la provisió per la pèrdua reversible al final de l’exercici:

 Al finalitzar el període s’anul·la la provisió creada l’any anterior que es referia a les existències inicials de l’exercici

Comptabilització de l’IVA en Operacions de Tràfic

 L’Impost sobre el Valor Afegit grava les adquisicions de béns i serveis. L’Iva és un impost que sempre el paga el consumidor final. Les empreses només són recaptadores de l’impost.

 Les empreses estan obligades a facturar als seus clients incorporant l’IVA a les seves factures, igualment quan es paguen factures als proveïdors l’IVA incrementarà l’import.

 El tipus impositiu de l’IVA en l’actualitat es divideix en tres trams:

 21% Tipus general.

 10% tipus reduït.

 4% tipus superreduït.

 En les relacions amb els clients i deutors les empreses reben IVA que després han d’ingressar a l’estat. (l’anomenarem IVA Repercutit).

 En les relacions amb els proveïdors i creditors les empreses paguen IVA, es a dir suporten IVA (l’anomenarem IVA Suportat).

 Les empreses han de presentar a l’Hisenda Pública una declaració / liquidació tributaria de l’impost.

 En el moment de la liquidació amb l’estat l’empresa sumarà tot l’IVA repercutit i tot l’IVA suportat i farà el diferencial.

 Liquidació = Sumatori d’IVA repercutit – Sumatori d’IVA suportat

Comptabilització de l’IVA en Operacions de Tràfic

 Si el sumatori de l’IVA suportat és menor que el sumatori l’IVA repercutit en el període transcorregut entre dues liquidacions, l’empresa ingressarà el diferencial a l’Hisenda Pública. (L’anomenarem Hisenda Pública creditora per IVA i serà un passiu).

 Si el sumatori de l’IVA suportat és més gran que el sumatori l’IVA repercutit en el període transcorregut entre dues liquidacions, l’empresa demanarà la devolució del diferencial a l’Hisenda Pública. (L’anomenarem Hisenda Pública deutora per IVA i serà un actiu).

 Les liquidacions de l’IVA es faran com a mínim a finals de cada trimestre natural.

 Venda de mercaderies o serveis:

 Compra de mercaderies o serveis: