Exercicis contabilitat financera, Ejercicios de Contabilidad Financiera

¡Descarga Exercicis contabilitat financera y más Ejercicios en PDF de Contabilidad Financiera solo en Docsity!

ENUNCIATS DE SUPOSTOS

PRÀCTICS

COMPTABILITAT FINANCERA

ADMINISTRACIÓ I DIRECCIÓ D’EMPRESES

CURS ACADÈMIC 2017-

MATÈRIA: Formació Bàsica

CURS: Primer

PRÀCTICA 2.1. EL MÈTODE COMPTABLE, COMPTES I PARTIDA DOBLE

Dels fets econòmics següents, identifique quins són fets comptables. Una vegada identificats, indique quins elements patrimonials intervenen.

a) El cobrament d’un lloguer b) La contractació de personal c) L’elaboració d’un pressupost per a la realització d’una edificació d) La signatura d’un contracte de lloguer e) L’adquisició al comptat d’un ordinador per a tasques administratives f) L’aprovació pel Banc Europeu de la disminució dels tipus d’interés g) L’adquisició a crèdit d’un vehicle per al transport de mercaderies h) El pagament de taxes a l’administració pública per al desenvolupament de l’activitat econòmica i) L’anunci del Producte Interior Brut del primer semestre de l’any j) La compra de mobiliari amb pagament ajornat k) El reemborsament d’un préstec concedit per un banc l) El pagament de les nòmines dels empleats m) La venda de mercaderies a crèdit n) La quantitat aportada per l’empresari per a dur a terme la seua activitat empresarial o) L’obtenció d’un préstec per una entitat financera, la devolució del qual es realitzarà d’ací deu anys p) La compra de mercaderies al comptat

ES DEMANA:

1. Presente el Balanç de Situació a 1 de gener de 2016, agrupat per masses patrimonials.
2. Registre comptablement l’assentament d’apertura i les operacions realitzades, tant al Llibre Diari com al Llibre Major.

PRÀCTICA 2.3. EL MÈTODE COMPTABLE, COMPTES I PARTIDA DOBLE

Una empresa, l’activitat de la qual és la comercialització de productes electrònics, i que disposa d’un saldo deutor de 30.000 € al seu compte corrent, realitza durant del mes de març de 2016 les operacions següents:

1. Es paguen 1.000 € pel lloguer mensual del local comercial on està situada la tenda.
2. Es rep una factura per despeses de publicitat que s’acorda pagar a final d’abril, el seu import és de 300 €.
3. Es compren mercaderies a crèdit per import de 15.000 €.
4. Es reben i paguen els rebuts de llum, aigua i telèfon per import de 400 €.
5. Es cobren interessos bancaris per import de 100 €.
6. Una companyia d’assegurança ingressa al compte bancari de l’empresa 4.000 € per una indemnització, per pèrdues provocades per un incendi.
7. Es paguen 1.000 € per interessos bancaris, meritats durant el mes.
8. Es compra una furgoneta de repartiment, entregant en efectiu 6.000 € i deixant a deure 15.000 €, a pagar en quotes iguals durant 10 mesos.
9. Es paguen els salaris del mes, l’import dels quals ascendeix a 6.000 €; la seguretat social, que fa un total de 800 €, es pagarà al mes següent.
10. Es cobren 3.000 € pel lloguer mensual d’un local comercial propietat de l’empresa.
11. Es paguen 500 € per un transport de vendes a càrrec de l’empresa.
12. Es paga la factura del punt 3.

ES DEMANA:

Registre comptablement les operacions realitzades, tant al Llibre Diari com al Llibre Major.

PRÀCTICA 2.4. EL MÈTODE COMPTABLE, COMPTES I PARTIDA DOBLE

Es constitueix l’empresa individual EL MOBLE, amb l’objecte de comercialitzar mobles per a oficines. Al moment de començar les operacions (1 de desembre de 2016), l’empresari aporta els elements patrimonials següents:

a) Mobiliari per ús al negoci per 22.000 € i instal·lacions del local valorades en 15.000 €. De l’import de les instal·lacions queden pendents de pagament 7.000 €, el venciment del qual és dins de 18 mesos. b) Mobles d’oficina destinats a ser venuts adquirits per 15.000 €, dels quals s’han pagat 10.000 €, quedant pendent la resta. c) Vehicle dedicat a l’entrega de les mercaderies valorat en 4.700 €. d) Un local comercial per a instal·lar el negoci per 200.000 €, quedant pendent de pagament un import de 120.000 €, formalitzat amb un préstec del banc Bancasa; 60.000 € són a curt termini i la resta té venciment a llarg termini. e) S’ha contractat un empleat, la retribució del qual serà de 1.200 €. f) Diners en efectiu: 143.000 €, dels quals 140.000 € es van ingressar al compte bancari.

L’empresa MOBLE ha realitzat les operacions següents durant el mes de desembre:

1. Dia 5: es paga mitjançant xec bancari 2.000 € que es devien per les adquisicions de mobles destinats a la venda.
2. Dia 10: es venen mobles a crèdit per import de 4.500 € que havien sigut comprats per 3.000 €.
3. Dia 23: es compra una partida de mobles per a la seua posterior comercialització valorada en 10.000 €, pagant 1.250 € mitjançant xec i deixant la resta pendent de pagament.
4. Dia 25: es paguen en efectiu 250 € en concepte de telèfon.
5. Dia 26: es crema part del mobiliari utilitzat en el negoci, valorat en 7.250 €.
6. Dia 28: l’empleat, que també realitza funcions de caixer, després d’efectuar un arqueig de caixa, observa que falten 20 €. S’acorda que la quantitat siga assumida per l’empresa.
7. Dia 29: es repara el sostre del local per un import de 3.250 €, pagant-se amb xec bancari.

PRÀCTICA 2.5.

El dia 1 de gener de 2016, tres amics decideixen constituir una empresa, amb la denominació d’Ordenata SA, dedicada a la venda d’ordinadors, aportant els elements següents:

a) Diners en efectiu (caixa): 40.000 € b) Un local comercial per a desenvolupar l’activitat per import de 80.000 € c) Un vehicle destinat al transport per import de 15.000 €, del qual queda pendent de pagament 5.000 €, que hauran de ser abonats en 90 dies per l’empresa d) Un dels socis aporta els contactes que té amb diversos clients que poden estar interessats en la compra d’ordinadors, i actuarà com a representant e) Els altres dos socis aporten els seus coneixements com a llicenciats en informàtica f) Es contracta una secretària

L’empresa realitza les operacions següents durant el mes de gener:

1. El 2 de gener ingressa tots els diners en efectiu a un compte bancari.
2. El 3 de gener paga 800 € per serveis d’assessoria i deixa pendent de pagament 1.200 €.
3. El 3 de gener compra una partida de 10 ordinadors per un import global de 10. €, pagant la mitat al comptat i ajornant la resta a dos mesos. També compra al comptat un ordinador per a instal·lar-lo a l’oficina, pel qual paga 1.500 €.
4. El 5 de gener ven al comptat el seu primer ordinador per un import de 2.000 €. Els diners van ser ingressats al compte bancari.
5. El 8 de gener paga 1.200 € per impostos municipals.
6. El 10 de gener compra al comptat diversos elements de mobiliari per a l’oficina per un import de 7.000 €.
7. El dia 15 de gener elabora a un client un pressupost de venda de 5 ordinadors per import de 9.000 €.
8. El 18 de gener, el client anterior compra els ordinadors abonant 6.000 € amb un xec i firmant per la resta una lletra de canvi a 30 dies.
9. El 28 de gener paga el deute pendent pels serveis d’assessoria.
10. El 30 de gener paga a la secretària el seu sou de 1.000 €.

11. El 31 de gener paga els rebuts d’aigua (60 €) i llum (130 €). La línia telefònica encara no ha sigut instal·lada.

ES DEMANA:

1. Elabore el Balanç de Situació a la data de constitució de la societat.
2. Registre comptablement les operacions realitzades al Diari i al Major.
3. Calcule el resultat comptable obtingut durant aquest primer mes d’activitat.
4. Elabore el Balanç de Situació a 31 de gener.

Per al desenvolupant d’aquest exercici utilitzarem, a banda dels comptes que ja coneix, els que es proposen a continuació:

• Serveis de professionals independents
• Clients, efectes comercials a cobrar
• Altres tributs
• Creditors per prestació de serveis

5. L’1 de febrer contracta i paga per transferència bancària els serveis d’una assessoria, per un període anual, que comprén des de l’1 de febrer fins al 31 de gener de l’any següent, l’import del qual és de 4.500 €.
6. Pagament mitjançant xec del combustible de la furgoneta i el vehicle, que ascendeix a 350 €.
7. Pagament, mitjançant transferència bancària, del lloguer de les oficines on es realitza l’activitat comercial, el cost del qual és de 5.000 € i cobreix el període entre l’1 d’octubre i el 30 de setembre de l’any següent.
8. Cobrament en efectiu de la factura de 1.150 € del client BIT SA.
9. Prestació de serveis en efectiu de 1.725 €.
10. Les despeses de personal ascendeixen a 18.000 € i són pagats a través del compte corrent.
11. Es paga el préstec amb Banco Galicia, així com els interessos del préstec per import de 500 €.

Informació addicional:

a) Els elements d’immobilitzat es deprecien de la manera següent: a. Mobiliari: 10% del valor amortitzable i valor residual nul b. Elements de transport: 15% del valor amortitzable i valor residual nul c. Edificis: 15% del valor amortitzable i valor residual nul b) El préstec amb Banco Valencia té el seu venciment el 30 d’agost de 2017.

ES DEMANA:

1. Presente el Balanç de Situació inicial.
2. Realitze l’assentament d’apertura.
3. Registre comptablement les operacions de gestió al Llibre Diari i al Llibre Major
4. Realitze el Balanç de Comprovació de Sumes i Saldos abans de la regularització
5. Registre comptablement els assentaments de regularització i calcule el resultat de l’exercici.
6. Presente el Balanç de Situació final a 31-12 de 2016 i realitze l’assentament de tancament.

PRÀCTICA 3.2. EL CICLE COMPTABLE (TREBALL PERSONAL)

L’1 de setembre de 2016 es constitueix l’empresa PLANCHAEXPRESS, dedicada a realitzar serveis de planxa a domicili. Les aportacions inicials que realitzen els socis són les següents:

‐ Sis centres de planxat (maquinària): preu d’adquisició total 3.600 €. Està pendent de pagament la quantitat de 2.200 € formalitzada mitjançant un préstec a llarg termini ‐ Diners al compte bancari: 600 €

Durant l’últim trimestre de 2016, s’han realitzat les operacions següents:

1. Compra a crèdit a 5 anys d’una furgoneta de repartiment, el preu d’adquisició de la qual ha sigut de 18.000 €.
2. Estan pendents de pagament 300 € per despeses de publicitat
3. Cobrament de 4.000 € per serveis de planxa prestats.
4. Pagament de l’assegurança de la furgoneta, de 300 €.
5. Pagament per despeses d’aigua, llum i telèfon per 500 €.

Al tancament de l’exercici es coneix la informació següent:

‐ La mitat del préstec aportat en la constitució venç el dia 1 de novembre de 2017 ‐ L’assegurança de la furgoneta cobreix el període comprés entre el dia 1 d’octubre de 2016 i l’1 d’abril de 2017 ‐ Els centres de planxat s’amortitzen en aquest exercici per 600 €.

TREBALL A REALITZAR

1. Apertura de la comptabilitat (assentament de constitució de la societat)
2. Registre comptablement les operacions del trimestre
3. Regularitze i calcule el resultat de l’exercici
4. Elabore el Balanç de Situació final i l’assentament de tancament de l’exercici

Informació addicional:

a) Per a l’amortització de l’actiu no corrent s’utilitza el mètode lineal o constant, aplicant un 10% sobre el valor amortitzable i amb valor residual nul. b) Les existències finals de mercaderies ascendeixen a 15.000 €. El seu valor realitzable net és de 16.000 €. c) Es va acordar amb Bankia que l’import del préstec es tornaria en dos terminis: 10.000 € el dia 1 d’octubre de 2017 i la resta l’1 d’octubre de 2018. Amb aquesta informació:

1. Registra comptablement l’assentament d’apertura.
2. Registra comptablement les operacions realitzades durant l’exercici.
3. Registra comptablement les operacions de regularització.
4. Calcula el resultat de l’exercici i registra’l comptablement.
5. Elabora el balanç de situació final, agrupat per masses patrimonials.

PRÀCTICA 4.2. (TREBALL PERSONAL)

L’empresa GAOS S.A. comercialitza un model únic de sabatilles esportives. A data d’abril de 2016 tenia al seu magatzem 8.000 parells d’esportives, el preu de les quals era de 50 € per parell. Durant el mes d’abril va realitzar les compres i vendes següents:

‐ Dia 10: Compra a crèdit de 1.000 parells de sabatilles a 48 € el parell, obtenint un descompte comercial en factura de 500 €. ‐ Dia 14: Compra de 5.000 parells a 47 € el parell; la mitat s’abona en efectiu i l’altra mitat s’abonarà en 60 dies. ‐ Dia 18: Ven al comptat 4.000 parells a 53 € cada parell. ‐ Dia 26: Ven 6.000 parells a 54 € el parell; el 60% el cobra al comptat, mentre que per la resta el client es compromet a pagar-ho mitjançant transferència bancària a 90 dies des de la data de la factura. Amb aquesta informació, registre comptablement les operacions anteriors seguint el procediment de desdoblament en compres i vendes.

PRÀCTICA 4.3. (TREBALL PERSONAL)

L’empresa comercial ALM presenta al tancament de l’exercici econòmic els saldos següents als comptes relacionats amb les mercaderies:

COMPTES IMPORTS (en milers d’euros) Mercaderies inicials 6. Compra de mercaderies 50. Ràpels sobre compres 2. Devolucions de compres 3. Venda de mercaderies 100. Devolucions de vendes 5. Descomptes sobre vendes per pagament immediat

Mercaderies finals 8.

Calcule els imports següents indicant els càlculs realitzats: Compres Netes 45.

Vendes Netes 94.

Cost de les Vendes 43.

Resultat Net 51.

9. Es paga la quota anual del préstec, per la totalitat dels deutes a curt termini, més 1.000 € d’interessos.
10. Es concedeix als clients un descompte de 5.500 € pel volum de comandes realitzat. Aquest import és deduït del deute personal del client.
11. Es venen mercaderies a crèdit per valor de 90.000 €, concedint-se un descompte comercial de 1.700 € dins de factura. Es paguen 360 € en concepte de despeses de transport a càrrec de l’empresa. TREBALL A REALITZAR:
12. Realitza l’assentament d’apertura
13. Registra comptablement les operacions del període
14. Regularitza i liquida l’exercici econòmic sabent que: a. El valor de les existències finals de mercaderies és de 35.000 €. b. Dels deutes a llarg termini, 8.000 € vencen al pròxim any. c. Els equips informàtics, adquirits a finals de l’exercici anterior, s’amortitzen seguint un sistema lineal a raó d’un 10% sobre el valor amortitzable (valor residual nul).
15. Obtén el Balanç de Situació final.

PRÀCTICA 5.1. DEUTORS I CREDITORS D’EXPLOTACIÓ

L’empresa ALFA SA realitza les operacions comercials següents durant l’exercici ( Nota: l’IVA aplicable és del 21% )

1. Compra de mercaderies a crèdit per 130.000 € (IVA no inclòs). L’empresa accepta un efecte comercial a pagar a 30 dies.
2. Compres de mercaderies a crèdit per 100.000 € amb descompte comercial en factura del 5% (IVA no inclòs).
3. Compres de mercaderies al comptat per 200.000 € (IVA no inclòs) amb un descompte comercial del 5% (inclòs en factura) i un descompte per pagament immediat del 3% (inclòs en factura). Les despeses de transport de les compres, a càrrec de l’empresa, han sigut pagades per un import de 10.890 € (IVA inclòs).
4. Venda al comptat de mercaderies per 170.000 € (IVA no inclòs).
5. Venda de mercaderies a crèdit per 150.000 € amb un descompte comercial en factura del 4% (IVA no inclòs).
6. Vendes de mercaderies al comptat per 250.000 € (IVA no inclòs) amb un descompte comercial en factura del 4% i un descompte per pagament immediat del 2% (inclòs en factura).
7. Les mercaderies tornades als proveïdors ascendeixen a 5.000 € i les tornades pels clients estan valorades en 4.000 € (IVA no inclòs).
8. Per avançar el termini de pagament als proveïdors, aquestos han concedit descomptes fora de factura per 1.000 € (IVA no inclòs). Tanmateix, l’empresa ha concedit descomptes per pagament immediat fora de factura als seus clients per 2.000 € (IVA no inclòs).
9. Al final del període, s’han concedit ràpels als clients per 1.500 € i s’han obtingut ràpels dels proveïdors per 2.000 € (IVA no inclòs) ES DEMANA:
10. Registra comptablement les operacions anteriors.
11. Liquida l’IVA del trimestre.
12. Obtén el resultat d’explotació de l’exercici sabent que no hi ha existències inicials de mercaderies i que les existències finals tenen un preu d’adquisició de 12.600 € i un valor realitzable net de 12.400 €, sent aquesta pèrdua de caràcter irreversible.

PRÀCTICA 5.3. DEUTORS I CREDITORS D’EXPLOTACIÓ

Registre comptablement al llibre diari de l’empresa TULA SA les operacions següents:

1.- El client COPI SL accepta el 24 de febrer tres efectes a dos mesos, per un import de 500 € cadascun.

El dia 15 de març descompta un dels efectes al Banc QEK, per la qual cosa la entitat bancària li abona a TULA SA l’import líquid corresponent una vegada deduïts 20 € en concepte d’interessos i 3 € per comissions. Les lletres són ateses al seu venciment.

2.- A 21 de juliol, TULA també mantenia els següents efectes comercials:

Efectes/Situació Nominal Venciment A-1 Descomptat 3.000 € 01/Agost B-2 En cartera 2.000 € 27/Agost

L’efecte A-1 resulta impagat al seu venciment, per la qual cosa el banc QEK procedeix a carregar al compte de TULA SA 3.000 € corresponents al nominal de l’efecte més 20 € en concepte de despeses de devolució. Immediatament es contacta amb el lliurat, que paga una setmana després mitjançant transferència bancària el nominal de l’efecte.

La lletra B-2 es descomptada el 10 d’agost, per la qual cosa el banc carrega al compte de TULA SA 100 € d’interessos i 25 € per comissions. Al seu venciment, la lletra és atesa per la mitat del seu import. Degut a la devolució de l’altra mitat, el banc QEK carrega al compte bancari la part pendent més 20 € per despeses de devolució. Després de contactar amb el client i conéixer la seua greu situació financera, decideix donar per incobrable definitivament la quantitat pendent.

PRÀCTICA 5.4. DEUTORS I CREDITORS D’EXPLOTACIÓ

Registre comptablement les operacions següents:

L’empresa YUMA SA utilitza el sistema global per al registrament de les pèrdues per insolvència. Al tancament de l’exercici estima un risc de fallits als comptes de clients de 10.000 €. A l’exercici anterior el risc de fallits es va estimar en 8.000 €.

PRÀCTICA 6.1. IMMOBILITZAT NO FINANCER

L’empresa TEXPAN SA, dedicada a l’activitat tèxtil, presenta a finals d’agost de l’exercici 2016 el balanç de saldos següent:

COMPTES SALDOS DEUTORS

SALDOS

CREDITORS

(100) Capital Social 145. (112) Reserva legal 30. (206) Aplicacions informàtiques 1. (211.0) Construccions. Solar edificat 36. (211.1) Construccions. Edifici 114. (213) Maquinària 43. (280) Amortització acumulada de l’immobilitzat intangible

(281) Amortització acumulada de l’immobilitzat material

(300) Mercaderies 6. (400) Proveïdors 11. (410) Creditors per prestacions de serveis 8. (430) Clients 16. (572) Bancs c/c 85. (6) Compres i despeses 140. (7) Vendes i ingressos 196. TOTAL 441.800 441.

Estan pendents de registre les operacions següents:

1. Amb l’objecte d’ampliar les instal·lacions, a principis de setembre compra per 30.000 € uns terrenys confrontants amb els edificis de l’empresa. L’adquisició es realitza al comptat, per la qual cosa prèviament s’havia sol·licitat a una entitat financera un préstec de 20.000 €, amb venciment dins de 5 anys.
2. El 15 de setembre adquireix maquinària nova amb les condicions següents: a. El preu de catàleg és de 22.000 €, obtenint un descompte comercial en factura del 5%. Per al pagament d’aquesta màquina s’han acceptat tres efectes d’imports iguals, a desemborsar en 6, 12 i 18 mesos. b. Es paguen 1.500 € de despeses de transport de la maquinària i 200 € d’aranzels, sent ambdós a compte de l’empresa. A principis d’octubre l’empresa satisfà 800 € per una assegurança trimestral per possibles riscos derivats del funcionament de la màquina. La posada en marxa de l’element es va produir a finals de setembre.
3. Durant els últims quatre mesos de l’exercici s’han produït les despeses següents: