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Relação de contas patrimoniais – em 20/08/2009 ( Tabela 1)
Inovação & Desafio Com. Ltda CORRIGIDO B= Bens D= Direito O= Obrigações
COMPUTADORES E
- B Caixa 6. B – D - O Contas Valor (R$) - B Banco conta movimento 250.
- O Fornecedores 480.
- D Duplicatas a receber 380.
- O Contas a pagar 55.
- D Títulos a receber 15.
- B Instalações 40.
- B Veículos 75.
- B Estoques - Mercadorias 280.
- B Móveis e utensílios 43.
- B Terrenos 50.
- B Estoques - Materiais de escritórios 8.
- O Aluguéis a pagar 3.
- O Impostos e taxas a recolher 101.
- D Diferido 25.
- O Seguros a pagar 4.
- B Computadores e periféricos 25.
- D Adiantamentos a funcionários 60.
- B Estoques - Material de limpeza 1.
- O Energia elétrica a pagar
- B Aplicações financeiras de curto prazo 24.
- D Adiantamento ao fornecedor 127.
- B Material de embalagem 7.
- O Empréstimos a pagar 150.
- D Impostos a recuperar 70.
- D Marcas e patentes 15.
- D Gastos de constituição 145.
- D Despesas pagas antecipadamente
- IMOVEIS 185. BENS DE USO
- VEICULOS 75.
- MOVEIS E UTENSILIOS 43.
- TERRENOS 50. - 25. PERIFÉRICOS
BENS DE CONSUMO
ESTOQUES-MATERIAIS DE
ESCRITORIOS
ESTOQUES – MATERIAIS DE
LIMPEZA
MATERIAL DE EMBALAGEM 7.
BENS DE TROCA
CAIXA 6.
BANCO CONTA MOVIMENTO 250.
APLICAÇÃO FINANCEIRA DE
CURTO PRAZO
BENS INTANGÍVEIS
MARCAS E PATENTES 15.
BENS DE USO 378.
BENS DE CONSUMO 16.
BENS DE TROCA 280.
BENS INTANGÍVEIS 15.
TOTAL DOS BENS 690.
INOVAÇÃO & DESAFIO COM LTDA
BALANÇO PATRIMONIAL em 20/08/
ATIVO
PASSIVO
Ativo Circulante 1.229.500,
Passivo Circulante 793.800, Disponivel 280.000,
Fornecedores 480.000, Caixa 6.000,
Impostos e Taxas a Recolher 101.000, Banco Conta Movimento 250.000,
Emprestimos a Pagar 150.000,
Diferido 170.500,
Gastos Prè Operacionais 25.000,
Gastos de Constituição 145.500,
O Patrimônio Liquido da Empresa Inovação e Desafio Com Ltda é de R$ 1.039.800,00 e a empresa se encontra em Situação Patrimonial Liquida Positiva pois o seu Ativo é maior que o Passivo.
Conforme solicitação da etapa 01 passo 04 deste desafio analisamos os balaços patrimoniais das empresas Perdigão S/A. e esta se encontra com a situação patrimonial liquida positiva, pois seu ativo é maior que o passivo. A Industria Romi S/A em seu balanço publicado em em 31/12/2010 está com sua situação liquida positiva , pois o ativo é maior que o passivo. http://www.romi.com/fileadmin/editores/empresa/investidores
INOVAÇÃO & DESAFIO COM LTDA
BALANÇO PATRIMONIAL em 20/08/
ATIVO
PASSIVO
Ativo Circulante 1.229.500,
Passivo Circulante 793.800, Disponivel 280.000,
Fornecedores 480.000, Caixa 6.000,
Impostos e Taxas a Recolher 101.000, Banco Conta Movimento 250.000,
Emprestimos a Pagar 150.000, Aplicações Financeiras C. Prazo 24.000,
Contas a Pagar 55.000, Alugueis a Pagar 3.000, CREDITOS 652.800,
Energia Eletrica a Pagar 800, Duplicatas a Receber 380.000,
Seguros a Pagar 4.000, Titulos a Receber 15.000, Adiantamento de Fornecedores 127.500, Adiantamento de Funcionários 60.000,
despesas pagas Antecipadamente 300, Impostos a Recuperar 70.000,
Estoques 296.700, Estoque de Mercadorias 280.000,
Patrimonio Liquido 1.039.800, Estoqque - Material de Escritório 8.500,
Capital Social 950.300, Estoqque - Material de Limpeza 1.200,
Reserva de Lucro 89.500, Material de Embalagem 7.000,
Imobilizado 418.000, Terreno 50.000, Imoveis 185.000, Instalações 40.000, Veiculos 75.000, Computadores e Perifericos 25.000, Moveis e Utensilios 43.000,
Intangivel 15.600, Marcas e Patentes 15.600,
Diferido 170.500, Gastos Pre Operacionais 25.000, Gastos de Constituição 145.500,
O Capital Social da empresa Inovação e Desafio Com Ltda é no valor de R$ 950.300,00.
Conforme analise do balanço demonstrado da empresa Inovação e Desafio Com Ltda, verificamos que a conta Diferido não faz parte da estrutura dos balanços patrimoniais após as alterações da Lei
item que satisfaça à definição de ativo tenha sido obtido. De modo análogo, a ausência de gasto relacionado não impede que um item satisfaça à definição de ativo e se qualifique para reconhecimento no balanço patrimonial. Por exemplo, itens que foram doados à entidade podem satisfazer à definição de ativo.
Passivos - característica essencial para a existência de passivo é que a entidade tenha uma obrigação presente. As obrigações podem ser legalmente exigíveis em conseqüência de contrato ou de exigências estatutárias. Esse é normalmente o caso, por exemplo, das contas a pagar por bens e serviços recebidos. Entretanto, obrigações surgem também de práticas usuais do negócio, de usos e costumes e do desejo de manter boas relações comerciais ou agir de maneira eqüitativa. Deve-se fazer uma distinção entre obrigação presente e compromisso futuro. A decisão da administração de uma entidade para adquirir ativos no futuro não dá origem, por si só, a uma obrigação presente. A obrigação normalmente surge somente quando um ativo é entregue ou a entidade ingressa em acordo irrevogável para adquirir o ativo. Nesse último caso, a natureza irrevogável do acordo significa que as conseqüências econômicas de deixar de cumprir a obrigação como, por exemplo, em função da existência de penalidade contratual significativa, deixam a entidade com pouca, caso haja alguma, liberdade para evitar o desembolso de recursos em favor da outra parte. A liquidação de uma obrigação presente pode ocorrer de diversas maneiras, como, por exemplo, por meio de: pagamento em caixa; transferência de outros ativos; prestação de serviços; substituição da obrigação por outra; ou conversão da obrigação em item do patrimônio líquido. A obrigação pode também ser extinta por outros meios, tais como pela renúncia do credor ou pela perda dos seus direitos. Alguns passivos somente podem ser mensurados por meio do emprego de significativo grau de estimativa. No Brasil, denominam-se esses passivos de Provisões. Exemplos concretos incluem provisões para pagamentos a serem feitos para satisfazer acordos com garantias em vigor e provisões para fazer face a obrigações de aposentadoria.
Patrimônio Liquido - O montante pelo qual o patrimônio líquido é apresentado no balanço patrimonial depende da mensuração dos ativos e passivos. Normalmente, o montante agregado do patrimônio líquido somente por coincidência corresponde ao valor de mercado agregado das ações da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos seus ativos líquidos numa base de item-por-item, ou da entidade como um todo, tomando por base a premissa da continuidade (going concern basis). A constituição de reservas é, por vezes, exigida pelo estatuto ou por lei para dar à entidade e seus credores uma margem maior de proteção contra os efeitos de prejuízos. Outras reservas podem ser constituídas em atendimento a leis que concedem isenções ou reduções nos impostos a pagar quando são feitas transferências para tais reservas. A existência e o tamanho de tais reservas legais, estatutárias e fiscais representam informações que podem ser importantes para a tomada de decisão dos usuários. As transferências para tais reservas são apropriações de lucros acumulados, portanto, não constituem despesas. O resultado é frequentemente utilizado como medida de performance ou como base para outras medidas, tais como o retorno do investimento ou o resultado por ação. Os elementos diretamente relacionados com a mensuração do resultado são as receitas e as despesas. Receitas A definição de receita abrange tanto receitas propriamente ditas quanto ganhos. Despesas - A definição de despesas abrange tanto as perdas quanto as despesas propriamente ditas que surgem no curso das atividades usuais da entidade. As despesas que surgem no curso das atividades usuais da entidade incluem, por exemplo, o custo das vendas, salários e depreciação. Geralmente, tomam a forma de desembolso ou redução de ativos como caixa e equivalentes de caixa, estoques e ativo imobilizado. A receita deve ser reconhecida na demonstração do resultado quando resultar em aumento nos benefícios econômicos futuros relacionado com aumento de ativo ou com diminuição de passivo, e puder ser mensurado com confiabilidade. As despesas devem ser reconhecidas na demonstração do resultado quando resultarem em decréscimo nos benefícios econômicos futuros, relacionado com o decréscimo de um ativo ou o aumento de um passivo, e puder ser mensurado com confiabilidade. A despesa deve ser reconhecida imediatamente na demonstração do resultado quando o gasto não produzir benefícios econômicos futuros ou quando,
e na extensão em que, os benefícios econômicos futuros não se qualificarem, ou deixarem de se qualificar, para reconhecimento no balanço patrimonial como ativo. A despesa também deve ser reconhecida na demonstração do resultado nos casos em que um passivo é incorrido sem o correspondente reconhecimento de ativo, como no caso de passivo decorrente de garantia de produto. Mensuração é o processo que consiste em determinar os montantes monetários por meio dos quais os elementos das demonstrações contábeis devem ser reconhecidos e apresentados no balanço patrimonial e na demonstração do resultado. Esse processo envolve a seleção da base específica de mensuração. Essas bases incluem o que segue: Custo histórico, Custo corrente, Valor realizável, Valor presente. A base de mensuração mais comumente adotada pelas entidades na elaboração de suas demonstrações contábeis é o custo histórico. Ele é normalmente combinado com outras bases de mensuração. Por exemplo, os estoques são geralmente mantidos pelo menor valor entre o custo e o valor líquido de realização, os títulos e valores mobiliários negociáveis podem em determinadas circunstâncias ser mantidos a valor de mercado e os passivos decorrentes de pensões são mantidos pelo seu valor presente. O conceito de capital financeiro (ou monetário) é adotado pela maioria das entidades na elaboração de suas demonstrações contábeis. De acordo com o conceito de capital financeiro, tal como o dinheiro investido ou o seu poder de compra investido, o capital é sinônimo de ativos líquidos ou patrimônio líquido da entidade. Segundo o conceito de capital físico, tal como capacidade operacional, o capital é considerado como a capacidade produtiva da entidade baseada, por exemplo, nas unidades de produção diária. A manutenção do capital financeiro o lucro é considerado auferido somente se o montante financeiro (ou dinheiro) dos ativos líquidos no fim do período exceder o seu montante financeiro (ou dinheiro) no começo do período, depois de excluídas quaisquer distribuições aos proprietários e seus aportes de capital durante o período. Manutenção do capital físico o lucro é considerado auferido somente se capacidade física produtiva (ou capacidade operacional) da entidade (ou os recursos ou fundos necessários para atingir essa capacidade) no fim do período exceder a capacidade física produtiva no início do período, depois de excluídas quaisquer distribuições aos proprietários e seus aportes de capital durante o período. O conceito de manutenção de capital está relacionado com a forma pela qual a entidade define o capital que ela procura manter. Ele representa um elo entre os conceitos de capital e os conceitos de lucro, pois fornece um ponto de referência para medição do lucro; é uma condição essencial para distinção entre o retorno obre o capital da entidade e a recuperação do capital; somente os ingressos de ativos que excedam os montantes necessários para manutenção do capital podem ser considerados como lucro e, portanto, como retorno sobre o capital. Portanto, o lucro é o montante remanescente depois que as despesas (inclusive os ajustes de manutenção do capital, quando for apropriado) tiverem sido deduzidas do resultado. Se as despesas excederem as receitas, montante residual será um prejuízo.
Inovação & Desafio Com. Ltda Não é conta de resultado (x) | Contas | Valor (R$) | Outras receita | 75. | Devoluções de vendas | 10. x | Fornecedores | 680. | Provisão para IR pessoa jurídica e CSLL | 81. | Vendas de mercadorias | 700. x | Estoque inicial de mercadorias | 285. x | Despesas pagas antecipadamente | 700 | Despesa com salários | 45. | Outras despesas operacionais | 15. x | Contas a pagar | 55. | Juros ativos | 23. | Abatimentos s/ vendas | 11. | ICMS sobre vendas | 131.
1.1.2.004 Impostos a Recuperar
1.1.3 Estoques
1.1.3.001 Estoque de Mercadorias
1.1.3.002 Estoque Materiais de Higiene
1.1.3.003 Estoque Materiais de Escritorio
1.2 NÃO CIRCULANTE
1.2.1. Realizações a longo Prao
1.2.1.001 Títulos a Receber
1.3 ATIVO PERMANENTE
1.3.1 Investimentos
1.3.1.1 Participação de outras empresas
1.3.2 Imobilizado
1.3.2.001 Equipamentos de Informática
1.3.2.002 Imóveis
1.3.2.003 Instalações
1.3.2.004 Máquinas e Equipamentos
1.3.2.005 Móveis e Utensílios
1.3.2.006 Veículos
1.3.2.007 (-) Depreciação Acumulada
1.3.3 Intangível
1.3.3.001 Marcas e Patentes
1.3.3.002 Direitos Autorais
2 PASSIVO
2.1 CIRCULANTE
2.1.1 Obrigações com Fornecedores
2.1.1.001 Fornecedores Nacionais
2.1.1.002 Fornecedores Internacionais
2.1.2 Obrigações Trabalhistas e Sociais
2.1.2.1 Obrigações com Pessoal
2.1.2.1.1 Contribuições Previdenciárias a Recolher
2.1.2.1.2 FGTS a Recolher
2.1.2.1.3 Honorários da Diretoria a Pagar
2.1.2.1.4 Salários a Pagar
2.1.2.1.5 Dividendos a pagar
2.1.2.1.6 Outras Obrigações a Pagar
2.1.3 Obrigações Fiscais
2.1.3.1 Tributos e Contribuições a Recolher
2.1.3.1.1 IR a Recolher
2.1.3.1.2 ICMS a Recolher
2.1.3.1.3 IPI a Recolher
2.1.3.1.4 PIS e COFINS a Recolher
2.1.3.1.5 Taxas a Recolher
2.1.3.1.6 CSL a Recolher
2.2 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
2.2.1 Obrigações Financeiras
2.2.1.001 Financiamentos a Pagar
2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.3.1 CAPITAL SOCIAL
2.3.1.1 Capital Integralizado
2.3.1.1.001 Capital Social
2.3.1.1.002 ( - ) Capital a Realizar
2.3.2 Reservas
2.3.2.1 Reservas de Capital
2.3.3 Reservas de Lucros
2.3.3.001 Reavaliação do Permanente
2.3.3.002 Reserva Legal
2.4.5 Lucros ou Prejuízos Acumulados
2.4.5.001 Lucros Acumulados
2.4.5.002 ( - ) Prejuízos Acumulados
3 DESPESAS OPERACIONAIS
3.3 DESPESAS COM VENDAS
3.3.1 Despesas com Vendas
3.3.1.001 Comissões sobre Vendas
3.3.1.002 Material de Embalagem
3.3.1.003 Propaganda e Publicidade
3.3.1.004 Despesas c/ Devedores Duvidosos
3.3.2 Despesas Administrativas
3.3.2.001 Aluguel
3.3.2.002 Energia Elétrica
3.3.2.003 Água
3.3.2.004 Correios
3.3.2.005 Depreciações
3.3.2.006 Amortizações
3.3.2.007 Fretes e Carretos
3.3.2.008 Material de Expediente
3.3.2.009 Seguro
5.1.1.001 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 5.1.1.002 Resultado com Vendas de Mercadorias (RVM) 5.1.1.003 Apuração do Resultado do Exercício (ARE)
Balancete de Verificação
O balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar de caráter não obrigatório, que relaciona os saldos das contas remanescentes no diário. Imprescindível para verificar se o método de partidas dobradas está sendo observado pela escrituração da empresa. Por este método cada débito deverá corresponder a um crédito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores é igual à soma dos saldos credores.
Geralmente o balancete é levantado antes do início de um novo exercício, servindo também como suporte aos gestores para visualizar a situação da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fácil entendimento e de grande relevância.
O balancete de verificação é uma técnica bastante utilizada pelos responsáveis pela contabilidade para verificar se os lançamentos contábeis realizados no período estão corretos. Este instrumento, embora de muita utilidade, não detectará toda amplitude de erros que possam existir nos lançamentos contábeis.
O balancete de verificação tem como base o método das partidas dobradas: não há crédito sem débito correspondente. Portanto se de um lado for somado todos os débitos, do outro a soma dos créditos tem que somar um valor igual. Desse modo é verificado se os lançamentos a débito e a crédito foram realizados corretamente.
É o demonstrativo que relaciona cada conta com o respectivo saldo devedor ou credor, de tal forma que se os lançamentos foram corretamente efetuados, de acordo com o Método das Partidas Dobradas, o total da coluna dos saldos devedores é igual ao total da coluna dos saldos credores.
Apuração de Resultados
Chamamos de contas de resultado, as contas representativas de despesas e receitas. A cada exercício social (normalmente, um ano) a empresa deve apurar o resultado dos seus negócios. Para saber se obteve lucro ou prejuízo, a contabilidade confronta a receita (vendas) com as despesas. Essas contas terão, obrigatoriamente, ao final de um período contábil, seus saldos zerados contra a conta de Apuração de Resultado do Exercício (ARE) e o resultado econômico obtido (lucro ou prejuízo) irá diferenciar o valor do Patrimônio Líquido para mais ou para menos. É importante ressaltar que a confrontação dos saldos dessas contas ocorre em função do consumo de despesas, custos e perdas, pagos ou incorridos correspondentes a receitas realizadas e rendimentos ganhos no mesmo período de tempo, não importando o encaixe ou o desembolso (recebimento ou pagamento).
As receitas e despesas de uma empresa representam, respectivamente, acréscimo e diminuição de seu patrimônio líquido. Essas receitas e despesas são controladas em contas específicas que, em geral, são de grande volume, chamadas contas de resultado. Ao final de cada exercício, é necessário que essas contas sejam encerradas para que possa ser conhecido o resultado do exercício e esse resultado possa ser apresentado de modo ordenado e de fácil entendimento.
O encerramento das contas de receitas e despesas consiste em fazer um lançamento em todas as contas envolvidas de modo a deixá-las com saldo igual a zero, cuja contrapartida seria dada em uma única conta, denominada “Resultado do exercício”. Consequentemente, as receitas serão creditadas e as despesas, debitadas na conta “Resultado do exercício”. A diferença entre os débitos e créditos da conta “Resultado do exercício” será lucro, se for credor e prejuízo, se for devedor. Naturalmente, se o total das receitas for igual ao das despesas, a empresa não terá obtido nem lucro nem prejuízo, isto é, obterá resultado nulo.
