Baixe Auditoria Interna e outras Notas de estudo em PDF para Contabilidade, somente na Docsity!
Disciplina: Auditoria Interna
AUDITORIA INTERNA - APOSTILA Nº 2
I. ÂMBITO E ABRANGÊNCIA DE ATUAÇÃO
- A Auditoria Interna é uma atividade de avaliação independente dentro da organização, como um serviço prestado à Administração;
- (^) Constitui um controle gerencial que funciona através do exame e avaliação da adequação e eficácia de outros controles.
OBS:
- Os Sistemas de Controle não se limitam a promover a consecução dos objetivos contábeis e financeiros, mas englobam os planos da organização e todos os métodos de avaliação, para proteger seus ativos;
- Verificar a exatidão e fidedignidade de suas informações contábeis, financeiras, administrativas e operacionais;
- Promover a eficiência e a eficácia operacional e estimular a observância de normas e diretrizes da administração.
A Função básica da Auditoria Interna, assegurando o sistema de controle interno eficaz, não desobriga os executivos das responsabilidades de verificação de verificação e controle no âmbito de seus respectivos setores.
Cabe a Auditoria Interna auxiliar as empresas, órgãos, planos, projetos, sistemas, processos, informações, registros, operações, funções, atividades, fundos e programas da organização, atuando indistintamente sobre todos os setores da administração (fim e meio).
- Tipos de Auditoria Interna:
a) Auditoria de Regularidade ou de contas; b) Auditoria de Demonstrações Financeiras (ou Contábil) e Tributária; c) Auditoria Operacional; d) Auditoria de Gestão; e) Auditoria de Informática; f) Auditorias Especiais.
- Posicionamento e Subordinação
- O posicionamento da Auditoria Interna dentro da Organização deve ser suficientemente elevado para permitir-lhe desincumbir-se de suas responsabilidades com abrangência e Independência.
- Os auditores precisam contar com o apoio da Alta Administração e do Corpo gerencial de modo que possam executar seu trabalho livres de interferência com a colaboração dos setores submetidos à exame.
- Em tese, o Departamento de Auditoria deve estar vinculado ao nível mais alto da organização.
RAZÕES PARA ESSA LINHA DE VINCULAÇÃO
a) A primeira razão se origina do fato de que o trabalho do auditor deve se revestir da máxima independência e credibilidade (Auditoria Interna é uma atividade independente das atividades e controles)
- (^) Essa independência não pode existir quando o auditor estiver vinculado apenas uma das diretorias, já que esta, qualquer que seja, não representa com o devido rigor a autoridade máxima da entidade.
- O auditor deve executar a função de “controlar os controles” e verificar a eficiência e a eficácia de todas as áreas que compõem as atividades fins e meios da empresa.
- Assim, a sua vinculação a uma área outra, tira do auditor a independência para poder cumprir um plano amplo de exames e verificações de forma horizontal em todos os órgãos, departamentos, divisões e setores operacionais, administrativos, técnicos e de planejamento da entidade
b) A segunda é que estando o auditor vinculado a uma diretoria, esse fato poderá afetar a credibilidade de seu trabalho, na medida em que possa ser visto pelas demais diretorias, como um membro daquela diretoria verificando (espionando) as outras.
- Isso resultaria num rompimento do equilíbrio de poder entre as várias diretorias, pois aquela que subordinar o auditor, tem um instrumento poderoso de interferência, observação e análise sobre os sistemas, procedimentos e nível de execução das demais diretorias.
- A credibilidade do auditor como um profissional isento de parcialidade, voltado a contribuir para a melhoria do funcionamento da empresa como um todo, ficará seriamente abalada, e em muitos casos, dependendo da qualidade ou má qualidade dos controles internos gerenciais implantados pelas várias diretorias, pode-se perceber que não teria nenhuma condição de ser validada.
Conseqüentemente a vinculação do auditor interno, diretamente ao Presidente ou ao Conselho de Administração passa a ser parte fundamental para aceitação da Auditoria Interna como um real instrumento de controle e assessoria útil para a empresa.
- A Função da direção é planejar, coordenar e controlar.
- Em uma empresa pequena, estes elementos ficam combinados, nas mãos da direção. Quando a empresa se expande, a função de direção tem que ser delegada a órgãos inferiores, ficando a efetividade das medidas de direção dependentes de exatidão, integridade e forma de apresentação da informação fornecida pelos vários setores da empresa.
- Ao exercer a sua função de controle, a direção deve ter certeza de que:
a) As suas instruções são executadas e as funções foram delegadas foram efetivadas;
5. INDEPENDÊNCIA
5.1. Autonomia, credibilidade e Independência
- O auditor precisa de autonomia e credibilidade para poder revisar e avaliar políticas, planos, procedimentos, normas, regulamentos, operações, registros, etc. de maneira a contar com a absoluta confiança e apoio dos auditados, corpo gerencial e alta administração.
- Para que possa realizar essas tarefas deve ainda:
)a Respeitar a hierarquia dentro da Auditoria Interna e em todos os setores da organização que esteja revisando; )b Os auditores internos não se subordinam aos executivos das áreas auditadas, mas enquanto permanecerem no setor auditado submetem-se às suas normas. )c O auditor interno deve nortear seu trabalho com compromisso de lealdade ao interesse público da empresa; )d (^) A autonomia de trabalho é autonomia essencial para o auditor; )e O auditor deve evitar que eventuais alinhamentos com correntes políticas ou administrativas possam comprometer o grau de objetividade e de isenção necessário ao exercício de suas atividades profissionais.
- Os executivos dos setores auditados devem facilitar o trabalho dos auditores:
)a Pondo-lhes todos os documentos do setor (arquivados ou não) para serem examinados e eventualmente, copiados; )b Permitindo que seus funcionários sejam entrevistados; )c (^) Atendendo com presteza às solicitações dos auditores; )d Não criando constrangimento à permanência dos auditores em suas dependências, bem como as vistorias de praxe.
- Os auditores precisam contar com o apoio de seus superiores hierárquicos e da Administração, de modo que possam executar seus trabalhos livres de interferências e com a colaboração dos setores submetidos a exame, para tanto:
a) A finalidade, autoridade e responsabilidade da Auditoria Interna devem estar definidas em documento; b) (^) O auditor, bem como a Auditoria, devem propor, quando indicado, aprimoramentos ou implantações de normas; c) A credibilidade profissional está associada intimamente à credibilidade pessoal, razão porque a conduta do auditor, enquanto pessoa, enquanto funcionário, tem impacto direto na sua reputação; d) O tratamento de assuntos com funcionários dos setores auditados deve ser em bases profissionais e restrito a matérias que o auditor e o funcionário da área estejam autorizados a discutir; e) O equilíbrio pessoal deve ser cultivado e melhorado ao longo de sua carreira, evitando adotar atitudes de defesa ou de acusação;
f) O auditor interno não tem autoridade direta sobre funcionários ou atividades sob seu exame; g) O auditor interno, invariavelmente, relaciona-se com todas as pessoas da empresa, e para isso precisa manter uma atitude condizente com os requisitos profissionais e das boas maneiras; h) O auditor interno deve orientar de maneira didática funcionários de setores auditados; i) O auditor é responsável pela documentação do setor auditado que lhe tenha sido fornecido por empréstimo; j) É vedado ao auditor interceder pelo andamento e ou aprovação de aprovação, projeto proposta ou contrato em processo de avaliação, análise ou decisão no âmbito da empresa k) É de grande importância para o profissional de auditoria a preservação da natureza confidencial de todos os assuntos ligados às áreas auditadas; l) O auditor interno nunca discute, na presença de terceiros, assuntos pertinentes à empresa, dentro ou fora dela, nem discute assuntos das áreas auditadas em lugares públicos; m) A base de todo o serviço profissional é a confiança, uma vez que o auditor tem acesso a irrestritas informações, deve mantê-las sob sigilo; n) O auditor interno deve expressar sua opinião sempre apoiada em evidências suficientes; o) O auditor interno precisa aprofundar seu trabalho até o ponto em que se julgue satisfeito. Por outro lado, não deve firmar posição com base em um único caso, a menos que isso se justifique por sua importância..
5.2. Características da Função
Para atingir seus objetivos a AUDITORIA INTERNA realiza uma série de atividades:
a) Revisão das informações e registros administrativos, contábeis, gerenciais e sistêmicos; b) Exame e avaliação da organização, dos procedimentos, políticas dos controles internos e do desempenho; c) Verificações da existência e proteção dos ativos, informações direitos e obrigações; d) Análise dos fluxos operacionais, sistêmicos, de planejamento e controle.
Essas atividades que compreendem os serviços realizados pela Auditoria Interna, podem se subdividir em dois grupos básicos:
a) SERVIÇOS DE PROTEÇÃO que através do exame e ou revisão dos procedimentos, registros e controles administrativos, contábeis, operacionais ou sistêmicos objetivam a verificação da exatidão das informações e a proteção dos bens e valores da organização contra possíveis perdas, ineficiência e desperdícios; b) SERVIÇOS DE PROMOÇÃO DE EFICIÊNCIA, que consistem na avaliação da organização e dos métodos de trabalho, com a finalidade de recomendar o contínuo aperfeiçoamento organizacional, dos sistemas, gerenciais, de planejamento e controle de desempenho.
