Práctica Tributaria 2020-2021
PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS Y PROCEDIMIENTO DE
COMPROBACIÓN LIMITADA
El 10 de marzo de 2020, la sociedad “JMI, S.A.” con domicilio en
Valencia, recibe una notificación vía electrónica de iniciación de un
procedimiento de verificación.
En el requerimiento se observa la iniciación de un procedimiento de
verificación de datos en relación con la transmisión por parte de la sociedad
“JMI, S.A.” a otra mercantil de un inmueble, integrado en edificio objeto de
rehabilitación previa por la parte vendedora y que fue autoliquidado por la
sociedad “JMI, S.A.” como entrega sujeta a IVA y a la modalidad de AJD. Se le
requiere a la sociedad “JMI, S.A.” para que aporte en el plazo de 10 días
documentación sobre esta transmisión.
Juan, administrador único de la empresa, aunque carece de grandes
conocimientos tributarios, es la única persona que recibe las notificaciones
electrónicas de la empresa y realiza personalmente las autoliquidaciones de la
empresa y la mayoría de las obligaciones tributarias. Se trata de una empresa
muy pequeña.
Juan es una persona muy vinculada al mundo fallero (es presidente de la
Junta Central Fallera) y, todos los años, cambia las vacaciones de verano por
las de fallas, tomándose todo el mes de marzo.
Juan, cuando llega el 1 de abril a la empresa, se encuentra con la
notificación y no aporta la documentación requerida, al constatar que se le ha
pasado el plazo para contestar.
La Administración Tributaria le comunica, el 30 de junio, que la
discrepancia no ha sido subsanada, le notifica propuesta de liquidación,
regularizando y declarando la operación sujeta a TPO al no tener la
consideración de rehabilitación las obras efectuadas con incumplimiento de los
requisitos establecidos en el artículo 20.Uno.22 de la Ley del IVA.
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