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ATIVIDADE INDIVIDUAL
Matriz de atividade individual Disciplina: Orçamento e controle Módulo: Aluno: Turma: Tarefa: Relatório de orçamento da empresa Confecções Miranda Pontes Ltda.
1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral real variação operacional orçamento ajustado ao nível da atividade variação comercial orçamento geral vendas em unidades 41.040u 0 41.040u 1.040u 40.000u Receita
41.040,00D
27.040,00F
custos variáveis Materiais 312.000,00 8.112,00F 320.112,00 8.112,00D 312.000, mão de obra direta
181.900,00 31.508,00F 213.408,00 5.408,00D 208.000,
margem de contribuição
532.100,00 1.420,00D 533.520,00 13.520,00F 520.000,
custos fixos 156.000,00 - 156.000,00 - 156.000, Lucro 376.100,00 1.420,00D 377.520,00 13.520,00F 364.000, Cálculo do orçamento ajustado ao nível de atividade:
- Receita=41.040u x R$26,00= R$ 1.067.040,
- Materiais=41.040u x R$7,80= R$ 320.112,
- Mão de obra direta=41.040u x R$5,20= R$ 213.408,
- Margem de contribuição= Receita – Materiais – Mão de obra direta= R$1.067.040,00 – R$ 320.112,00 – R$ 213.408,00= R$ 533.520,
- Lucro= Mão de obra direta - Custos fixos= R$533.520,00 – R$156.000,00= R$ 377.520, Na variação comercial analisa-se a produção de 1.040 unidades a mais vendidas de calça. Do orçamento geral da receita de R$1.040.000,00 previsto para 41.040 calças houve uma receita de R$1.067.040,00 acarretando uma variação favorável de R$27.040,00. Nos
custos variáveis observa-se no orçamento geral que estimou-se gastar até R$312.000, com materiais e ao nível de atividade para 1.040 unidades a mais de calças houve um gasto de R$320.112,00 havendo uma variação desfavorável. Para a mão de obra projetou-se um gasto de R$208.000,00 mas para o nível de atividade foi de R$213.408,00 tendo assim uma variação desfavorável. Na margem de contribuição projetou-se R$520.000,00 e ao nível de atividade foi de R$533.520,00 realizando-se uma variação favorável. A variação comercial favorável de R$ 13.520,00 no lucro foi devido a venda maior de 1. calças. Como cada calça tem uma margem de contribuição de R$13,00, essa margem multiplicada pela quantidade vendida a mais causou essa variação. Na variação operacional, analisa-se o que deveria ser gasto produzindo 41.040 calças com o que realmente gastou-se. Não houve variação no número de calças produzidas, porém houve variação desfavorável na receita, onde deveria-se ter de receita 1.067.000,00 e na realidade a receita foi de 1.026.000,00. Com relação aos materiais deveria-se gastar R$320.112,00 mas gastou-se R$312.000, sendo assim uma variação favorável de R$ 1.420,00. Não houve variação nos custos fixos e houve uma redução no lucro de R$1.420,00. Do orçamento geral que foi projetado de R$364.000,00 de lucro e o realizado que foi um lucro de R$376.000,00 essa variação total é representada por R$12.100,00 que é a variação comercial favorável de R$13.520,00 por vender 1.040 calças a mais e a variação operacional desfavorável de R$1.420,00 indica problemas internos (variação da receita, dos materiais e da mão de obra direta). Assim, o próximo passo é investigar as variações dos materiais e da mão de obra.
2. Variações de preço e eficiência dos materiais Real insumo real valorizado ao custo padrão padrão ajustado ao nível real de atividade 78.000m x R$ 4,00/m= 312.000, (c-312.000,00/78.000= 4,00) 78.000m x R$3,90= 304.200, 41.040u x 2m/u=82.080m x R$3,90/m= 320.112, variação de preço variação de eficiência R$7.800,00D (312.000,00-304.200,00)
R$15.912,00F
Variação de preço: R$ 7.800,00 (Desfavorável) Variação de eficiência: R$15.912,00 (Favorável) Valor total dos materiais: R$8.112,00 (Favorável) A variação desfavorável do preço ocorreu pelo aumento do custo unitário de materiais diretos de R$3,90/m para R$4,00/m. Essa variação (R$0,10) multiplicada pela quantidade real consumida (78.000m) proporcionou um valor de R$ 7.800,00 desfavorável.
4. Análise das variações no orçamento Na variação comercial ganhou-se R$27.040,00 de receita devido a venda de 1. unidades a mais de calças. Houve gastos variavéis de R$13.520,00, que foi R$8.112, com material e R$5.408,00 com mão de obra direta. No operacional, apresentou uma redução na receita de R$41.040,00, onde planejou-se vender as calças a R$26,00 e foram vendidas a um preço de R$25,00, ou seja, deixou de ganhar R$1,00 por calça. Na análise dos materiais houve uma variação positiva na eficiência em que deveria-se gastar 82.080 metros de jeans e na realidade gastou-se 78.000 metros. A investigação do motivo de ter consumido uma quantidade menor de jeans deve ser realizada no setor de produção. Por outro lado, gastou-se R$0,10 a mais pelo preço do metro do jeans e a responsabilidade desse aumento pode ser atribuído ao setor de compras da empresa. Na mão de obra direta teve um resultado positivo na eficiência, pois planejou-se gastar 20.520 horas para as 41.040 unidades de calças e na realidade foram utilizadas 17. horas. Essa variação da eficiência ou quantidade pelo consumo menor de horas é de responsabilidade do setor de produção. Pagou-se R$0,30 a mais pelo preço da mão de obra e essa variação deve ter investigação da causa no setor de departamento pessoal. As ações corretivas para o problema interno operacional seria aplicar o orçamento matricial de despesas, que a metodologia muito importante na redução de todos os gastos, pois ela tem como objetivo analisar e geri-los fazendo uma visão cruzada das entidades (centro de custos, departamentos ou unidades de negócios) e dos pacotes (grupo de despesas, receitas, custos e investimentos). Para cada grupo, nomea-se um gestor que tem a missão de aprimorar e buscar melhorar a análise e planejamento dos gastos na fase de preparação do orçamento e no controle dos mesmos em todos os departamentos. Para controle dos gastos no setor de produção pode-se utilizar pela gestão a ferramenta 5W2H para investigar os motivos que foram gastos horas menores e quantidade menor de material que foi inicialmente projetado. No setor de departamento pessoal pode ser investigado se a quantidade de funcionários está correta para realizar as atividades de produção das calças. Já no setor de compras pode ser aplicado uma análise melhor no orçamento da matéria-prima, sempre levando em consideração o preço e a qualidade do material.
